关于《国家税务总局 财政部关于连续施行制造业中小微企业推延交纳部分税费有关事项的公告》的解读
为贯彻落实党中央、国务院决议计划布置，促进工业经济平稳增加，支撑制造业中小微企业发展，国家税务总局、财政部发布《国家税务总局财政部关于连续施行制造业中小微企业推延交纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号，以下简称《公告》），清晰制造业中小微企业持续推延交纳2021年第四季度部分税费，推延交纳2022年第一季度、第二季度部分税费的有关事项。
《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业推延交纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号，以下简称30号公告）规则的制造业中小微企业推延交纳2021年第四季度部分税费方针，缓缴期限在原先三个月基础上，持续延伸六个月。
举例1：交税人A归于30号公告规则的制造业中小微企业，且按月交纳相关税费，现已按规则缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，缓缴期限3个月，按原方针将在2022年3月申报期完毕前交纳。《公告》发布后，2021年11月相关税费交纳期限主动延伸6个月，可在2022年9月申报期内申报交纳2022年8月相关税费时同时交纳。
若交税人A按季交纳相关税费，现已按规则缓缴了2021年第四季度相关税费，缓缴期限3个月，按原方针将在2022年4月申报期完毕前交纳。《公告》发布后，2021年第四季度相关税费交纳期限主动延伸6个月，可在2022年10月申报期内申报交纳2022年第三季度相关税费时同时交纳。
举例2：交税人B是年销售额30万元的制造业个体工商户，且施行简易申报，按季交纳，交税人无需操作承认缓缴相关税费，税务机关2022年4月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加。相关税费持续推延交纳期限6个月，延伸缓缴期限的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应交税费时同时划扣。
三、2021年第四季度推延交纳的税费在公告施行前已交纳入库的，怎么享用连续缓缴方针？
制造业中小微企业2021年第四季度推延交纳的税费在2022年1月1日后《公告》施行前已交纳入库的，可自愿挑选请求处理退税（费）并享用连续缓缴方针。
举例3：交税人C依照30号公告规则，推延交纳了所属期为2021年10月的税费，并在2022年2月5日交纳入库。对该部分税费，可自愿挑选请求处理退税（费）并享用连续缓缴方针。
四、《公告》规则可推延交纳2022年第一季度、第二季度部分税费的制造业中小微企业包含哪些？
本公告所称制造业中型企业是指国民经济职业分类中职业类别为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微型企业是指国民经济职业分类中职业类别为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
《公告》所称制造业中小微企业也包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
销售额是指应征增值税销售额，包含交税申报销售额、稽查查补销售额、交税评价调整销售额。适用增值税差额交税方针的，以差额后的销售额承认。
依照《公告》规则，能够享用推延交纳2022年第一季度、第二季度部分税费方针的制造业中小微企业要契合以下年销售额条件：
（一）到2021年12月31日建立满一年的企业，依照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额承认。
举例4：交税人D归于制造业企业，于2019年12月20日建立，到2021年12月31日建立满一年，其2021年1月至2021年12月的销售额为1000万元，依照《公告》规则，该交税人归于制造业小微企业。
（二）到2021年12月31日建立不满一年的企业，依照所属期到2021年12月31日的销售额/实践运营月份×12个月的销售额承认。
举例5：交税人E归于制造业企业，于2021年4月28日建立，到2021年12月31日建立不满一年，其实践运营月份9个月，总销售额为1200万元，则《公告》所称年销售额为1200万元/9×12=1600万元。依照《公告》规则，该交税人归于制造业小微企业。
（三）2022年1月1日及今后建立的企业，依照实践申报期销售额/实践运营月份×12个月的销售额承认。
举例6：交税人F归于制造业企业，于2022年1月20日建立，若按月申报，首个申报期为2月，销售额为100万元，其实践运营1个月，则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年4月，销售额为300万元，其实践运营3个月，则《公告》所称年销售额为300万元/3×12=1200万元。依照《公告》规则，该交税人归于制造业小微企业。
核算年销售额时制造业中小微企业的建立时刻，以交税人在税务体系中处理信息承认的时刻为准。
七、《公告》规则的推延交纳2022年第一季度、第二季度部分税费包含哪些？
推延交纳的税费包含所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月交纳）或许2022年第一季度、第二季度（按季交纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加，不包含代扣代缴、代收代缴以及向税务机关请求时交纳的税费。
八、制造业中小微企业怎么推延交纳2022年第一季度、第二季度部分税费？
《公告》清晰制造业中小微企业可推延交纳2022年第一季度、第二季度部分税费，推延交纳的期限为6个月。为了便当交税人享用该方针，税务部门对电子税务局进行了优化，开通了缓税提示功用，交税人能够经过电子税务局进行操作。是否契合缓税条件由交税人依据实践运营状况自行判别，税务机关施行过后危险核对。
举例7：交税人G归于《公告》规则的制造业中型企业，且按月交纳相关税费，在2022年3月申报期完毕前，登录电子税务局依法申报2月相关税费后，界面主动弹出是否推延交纳《公告》规则各项税费金额50%的提示。交税人需进行承认，承认不缓缴的，交税人在该界面填写理由，并依法交纳相关税费；承认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并交纳应交税费金额的50%，剩下部分交纳期限主动延伸6个月，可在2022年9月申报期内申报交纳2022年8月相关税费时同时交纳。
若交税人G按季交纳相关税费，在2022年4月申报期完毕前依法申报2022年第一季度相关税费后，承认推延交纳的操作流程同按月交纳的交税人，缓缴的税费在2022年10月申报期内申报交纳2022年第三季度相关税费时同时交纳。
举例8：交税人H归于《公告》规则的制造业小微企业，且按季交纳相关税费，在2022年4月申报期完毕前，登录电子税务局依法申报2022年第一季度相关税费后，界面主动弹出是否推延交纳《公告》规则各项税费的提示。交税人需进行承认，承认不缓缴的，交税人在该界面填写理由，并依法交纳相关税费；承认缓缴的，《公告》规则的相关税费推延交纳，期限为6个月，缓缴的税费在2022年10月申报期内申报交纳2022年第三季度相关税费时同时交纳。
若交税人H按月交交税费，在2022年3月申报期完毕前申报2022年2月相关税费后，承认推延交纳的操作流程同按季交纳的交税人，缓缴的税费在2022年9月申报期内申报交纳2022年8月相关税费时同时交纳。
举例9：交税人I是年销售额30万元的制造业个体工商户，且施行简易申报，按季交纳，交税人无需承认，2022年4月暂不划扣其2022年第一季度应交纳的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加。相关税费推延交纳6个月，缓缴的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应交税费时同时划扣。
九、2022年1月份相关税费在公告施行前已交纳入库的，怎么享用缓缴方针？
关于在本《公告》施行前已交纳入库的所属期为2022年1月的可缓交税费，企业可自愿挑选请求处理退税（费）并享用缓缴方针。
举例10：交税人J归于《公告》规则的制造业中小微企业，并且在《公告》施行前交纳了所属期为2022年1月的相关税费。对该部分税费，可自愿挑选请求处理退税（费）并享用缓缴方针。
十、2021年第四季度已缓缴企业所得税的交税人，依据本《公告》规则缓缴期限可再延伸6个月，其怎么处理2021年度汇算清缴？
《公告》清晰了享用2021年第四季度缓缴企业所得税方针的制造业中小微企业，在处理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，发生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款同时拖延交纳入库，发生的应退税款由交税人依照有关规则处理。因而，享用2021年第四季度缓税方针的交税人首要应当依照现行规则，在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度交税申报，其间触及汇算清缴补税、退税事务的，视景象别离处理。
景象一：汇算清缴需求补税的交税人，发生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款同时拖延交纳入库。
举例11：交税人K，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应交交税款10万元，依照最新方针规则，其缓缴期再延伸6个月可推延至2022年10月交纳入库。2022年4月，该企业完结2021年度的企业所得税年度交税申报，成果显现汇算清缴需求补税20万元。因为其享用了2021年度第四季度企业所得税缓缴方针，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税同时在2022年10月交纳入库。
举例12：交税人L，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应交交税款10万元，依照最新方针规则，其缓缴期再延伸6个月可推延至2022年10月交纳入库。2022年4月，该企业完结2021年度的企业所得税年度交税申报，成果显现汇算清缴可退税25万元。相对而言，及时获得25万元的退税更有利于企业，因而其能够在完结企业所得税年度交税申报后，挑选请求抵减缓缴的10万元预交税款，并就剩下的15万元处理退税。
举例13：交税人M，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应交交税款10万元，依照最新方针规则，其缓缴期再延伸6个月可推延至2022年10月交纳入库。2022年4月，该企业完结2021年度的企业所得税年度交税申报，成果显现汇算清缴可退税2万元。相对而言，持续推延交纳2021年四季度的10万元预交税款更有利于企业，因而该企业可暂不处理退税事务，待2022年10月，先请求抵减2万元退税，再将剩下的2021年四季度缓交税款8万元交纳入库。
十一、2021年第四季度已缓缴企业所得税的交税人，在完结年度申报后，延期交纳应补税款怎么处理？
2021年第四季度已缓缴企业所得税的交税人，若完结年度申报后发生应补企业所得税，交税人无需处理延期请求，征管体系将主动延伸汇算清缴应补税款的缴款期限。
十二、按月预缴申报的企业所得税交税人，触及多个月份缓缴企业所得税的，2021年度汇算清缴应补税款推延到何时交纳？
按月预缴申报的企业所得税交税人，或许触及多笔缓缴事务。《公告》规则了汇算清缴发生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款同时拖延交纳入库，因而关于存在多笔缓缴事务的企业，可伴随最终一笔缓交税款，交纳汇算清缴的应补税款。
举例14：交税人N，按月预缴申报企业所得税。于2021年11月（税款属期为2021年10月）和2022年1月（税款属期为2021年12月）享用两笔缓税，金额别离为5万元和10万元。依照最新方针规则，其缓缴期再延伸6个月可别离推延至2022年8月、2022年10月。2022年4月，该企业完结2021年度的企业所得税年度交税申报，成果显现汇算清缴需求补税20万元。因为其享用了2021年度第四季度企业所得税缓缴方针，2021年11月的5万元缓税最迟可在2022年8月交纳入库，汇算清缴补税的20万元可与2022年1月的10万元缓税同时在2022年10月交纳入库。
对契合缓交税费条件的交税人，挂号职业与实践运营不一致等状况，区别两种景象处理：一是交税人在商场监管部门挂号信息为非制造业的，能够向税务机关供给制造业销售额占悉数销售额超越50%的阐明，享用推延交纳方针，后期需向商场监管部门处理职业信息更正。二是对交税人在商场监管部门挂号为制造业的，可向主管税务机关请求改变职业信息，享用推延交纳方针。
十四、制造业中小微企业享用本《公告》规则的缓交税费方针后，是否能够依法请求延期交交税款？
契合本《公告》规则条件的制造业中小微企业，契合《中华人民共和国税收征收管理法》及其施行细则规则能够请求延期交交税款条件的，依然能够依法请求处理延期交交税款。
链接：《国家税务总局财政部关于连续施行制造业中小微企业推延交纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2022年第2号）
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