个人所得税，又变了！下一年1月1日起履行！个税最新最全的税率表、扣缴核算和申报方法，给我们预备好了，一同来看~
文件中清晰：自2022年1月1日起，个人获得年终奖不再适用优惠算法，即不能再独自计税，应并入当年归纳所得核算交纳个人所得税。
依据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠方针联接问题的告诉》的规则，居民个人获得全年一次性奖金，契合《国家税务总局关于调整个人获得全年一次性奖金等核算征收个人所得税方法问题的告诉》规则的，在2021年12月31日前，不并入当年归纳所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本告诉所附按月换算后的归纳所得税率表（以下简称月度税率表），承认适用税率和速算扣除数，独自核算交税。核算公式为：
自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年归纳所得核算交纳个人所得税。
也就是说，本年年内获得的年终奖，交纳个税有两种计税方法，即独自计税和兼并计税。到了下一年获得的收入，就只有兼并计税一种方法了。
A公司小王，2020年薪酬扣除三险一金、免征额等后，应交税所得额15万元，年终奖3万元。按独自计税的方法，小王年终奖共需交纳900元个税，年终奖到手29100元；按兼并计税的方法，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方法下，到手的年终奖差了5100元。
B公司小李，2020年薪酬扣除三险一金、免征额等，应交税所得额3万元，年终奖27万元。假如独自计税，小李年终奖共需交税52590元，薪酬交税900元，算计53490元。假如兼并计税，则共需交纳个税43080元。对小李来说，两种计税方法获得的年收入相差10410元。
总结一下，独自计税适用于薪酬高于年终奖的员工，兼并计税则适用于年终奖较多的员工。
1、薪酬（年累计）＞扣除数（年累计），年终奖在36000元以下的挑选计划一合算些
例：90后的小李月薪8000元，个人五险一金1000元，专项扣除1000元（房贷）每月预扣个税30元，年累计360元
年终奖36000元，挑选计划一更合算。但假如年终奖再多发1元，计划二比计划一更省钱。
假如你专项扣除足够多，比方算上5000基数后超越薪酬，那你平常不必交纳个税，年终奖挑选计划二能够补扣月薪酬没扣足的部分。
依据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得，应当交纳个人所得税：
居民个人获得薪酬、薪水所得；劳务酬劳所得；稿费所得；特许权使用费所得（以下称归纳所得），按交税年度兼并核算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或许按次预扣预交税款；需求处理汇算清缴的，应当在获得所得的次年三月一日至六月三十日内处理汇算清缴。
非居民个人获得薪酬、薪水所得；劳务酬劳所得；稿费所得和特许权使用费所得按月或许按次分项核算个人所得税，不处理汇算清缴。一、居民个人薪酬、薪水所得预扣率表
劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应交税所得额，核算应预扣预交税额。
收入额：劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其间，稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
减除费用：预扣预交税款时，劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得每次收入不超越四千元的，减除费用按八百元核算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十核算。
归纳所得是指居民个人获得的薪酬、薪水所得；劳务酬劳所得；稿费所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超量累进税率（预扣率表见前述一、二）。
1.本表所称全年应交税所得额是指按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规则，居民个人获得归纳所得以每一交税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法承认的其他扣除后的余额。
2.非居民个人获得薪酬、薪水所得；劳务酬劳所得；稿费所得和特许权使用费所得，按照本表按月换算后核算应交税额。
四、非居民个人薪酬、薪水所得；劳务酬劳所得；稿费所得；特许权使用费所得税率表
非居民个人的薪酬、薪水所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应交税所得额；劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应交税所得额。劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其间，稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
注：本表所称全年应交税所得额是指按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规则，以每一交税年度的收入总额减除本钱、费用以及丢失后的余额。
利息、股息、盈利所得；产业租借所得；产业转让所得和偶尔所得，适用份额税率，税率为百分之二十。（该税率适用于居民个人与非居民个人）
居民个人获得全年一次性奖金契合规则的，在2021年12月31日前，不并入当年归纳所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的归纳所得税率表，承认适用税率和速算扣除数，独自核算交税。核算公式为：
居民个人获得全年一次性奖金，也能够挑选并入当年归纳所得核算交税。自2022年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年归纳所得核算交纳个人所得税。
（1）自2020年7月起，初次入职居民个人获得薪酬薪水所得以及正在承受全日制学历教育的学生实习获得劳务酬劳，按以下方法核算个税：
小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位获得薪酬薪水50000元，单位为其处理了2020年1-12月的薪酬薪水所得个人所得税全员全额扣缴申报。2021年，A单位1月给其发放10000元薪酬，2-12月每月发放4000元薪酬。
原预扣预缴方法:在不考虑“三险一金”等，小张1月需预缴个税（10000-5000）×3%=150元，其他月份无需预缴个税；汇算清缴，因其年收入缺乏6万元，退税150元。
新预扣预缴方法：小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预交税款，年度终了也就不必处理汇算清缴。
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规则〉的告诉》（国税发〔1994〕089号）规则：下列不归于薪酬、薪水性质的补助、补助或许不归于交税人自己薪酬、薪水所得项目的收入、不交税。独生子女补助；托儿补助费；差旅费补助、误餐补助。
《财政部国家税务总局关于误餐补助规模承认问题的告诉》（财税字〔1995〕82号）规则：按财政部门规则个人因公在城区、市郊作业，不能在作业单位或回来就餐，的确需求在外就餐的，依据实践误餐顿数，按规则的规范收取的误餐费，不征个人所得税。一些单位以误餐补助名义发给员工的补助、补助，应当并入当月薪酬、薪水所得计征个人所得税。
依据《国家税务总局关于个人所得税有关方针问题的告诉》（国税发〔1999〕58号）规则：个人因公事用车和通讯制度改革而获得的公事用车、通讯补助收人，扣除必定规范的公事费用后，按照“薪酬、薪水”所得项目核算和代扣代缴个人所得税。公事费用的扣除规范，由省级当地税务局依据交税人公事交通、通讯费用的实践产生状况查询测算，报经省级人民政府同意后承认，并报国家税务总局存案。
个人所得税法第四条中能够免税的称福利费，是指依据国家有关规则，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或许工会经费中支交给个人的日子补助费。
依据《国家税务总局关于日子补助费规模承认问题的告诉》 （国税发〔1998〕155号）规则，日子补助费，是指因为某些特定事情或原因此给交税人自己或其家庭的正常日子形成必定困难，其任职单位按国家规则从提留的福利费或许工会经费中向其付出的暂时性日子困难补助。
依据《个人所得税法》第四条第四项的规则：救济金、抚恤金免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施法令》第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支交给个人的日子困难补助费。
依据《财政部 国家税务总局关于工伤员工获得的工伤稳妥待遇有关个人所得税方针的告诉》（财税[2012]40号）规则：“一、对工伤员工及其近亲属按照《工伤稳妥法令》（国务院令第586号）规则获得的工伤稳妥待遇，免征个人所得税。
工伤稳妥待遇，包含工伤员工按照《工伤稳妥法令》规则获得的一次性伤残补助金、伤残补助、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残作业补助金、工伤医疗待遇、住院膳食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤恢复费用、辅佐用具费用、日子护理费等，以及员工因工逝世，其近亲属按照《工伤稳妥法令》规则获得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。”
财税[2006]10号：企事业单位按照规则实践缴付的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费和赋闲稳妥费，免征个人所得税；个人按照规则缴付的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费和赋闲稳妥费，答应在个人应交税所得额中扣除。
单位和个人分别在不超越员工自己上一年度月平均薪酬12%的起伏内，其实践缴存的住宅公积金，答应在个人应交税所得额中扣除。
财税[2006]10号：个人实践领(支)取原提存的根本养老稳妥金、根本医疗稳妥金、赋闲稳妥金和住宅公积金时，免征个人所得税。
依据《财政部、国家税务总局关于生育补助和生育医疗费有关个人所得税方针的告诉》（财税〔2008〕8号）规则：生育妇女按照县级以上人民政府依据国家有关规则拟定的生育稳妥方法获得的生育补助、生育医疗费或其他归于生育稳妥性质的补助、补助免征个人所得税。
依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。《中华人民共和国个人所得税法实施法令》第十三条规则：国家一致规则发给的补助、补助，是指按照国务院规则发给的政府特殊补助、院士补助、资深院士补助，以及国务院规则免纳个人所得税的其他补助、补助。
依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税。详细规则：按照国家一致规则发给干部、员工的安家费、退职费、根本养老金或许退休费、离休费、离休日子补助费；
依据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干方针问题的告诉》（财税字〔1994〕20号）规则：到达离休、退休年龄，但确因作业需求，恰当延伸离休退休年龄的高档专家（享用国家发放的政府特殊补助的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士），其在延伸离休退休期间的薪酬、薪水所得，视同退休薪酬、离休薪酬免征个人所得税。
财税〔2018〕58号：依法同意建立的非营利性研讨开发唯利是图和高等学校依据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规则，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖赏，可减按50%计入科技人员当月“薪酬、薪水所得”，依法交纳个人所得税。
国税发[1999]125号：科研唯利是图、高等学校转化职务科技成果以股份或出资份额等股权方式给予科技人员个人奖赏，经主管税务机关审阅后，暂不征收个人所得税。
财税〔2007〕93号：对由亚洲开发银行支交给我国公民或国民（包含为亚行履行任务的专家）的薪水和补助，凡经亚洲开发银行承认这些人员为亚洲开发银行雇员或履行项目专家的，其获得的契合我国税法规则的有关薪水和补助等酬劳，免征个人所得税；
依据《财政部、国家税务总局关于戎行干部薪酬薪水收入征收个人所得税的告诉》（财税字〔1996〕14号）规则：
（1）政府特殊补助；福利补助；夫妻分家补助；随军家族无作业日子困难补助；独生子女保健费；子女保教补助费；机关在职军以上干部公勤费（保姆用费）；军粮差价补助，归于戎行干部的免税项目或许不归于自己所得的补助、补助，不必交纳个税。
（2）暂不交税的补助、补助有5项：武士作业补助；戎行建立的艰苦区域补助；专业性补助；底层军官岗位补助（营连排长岗位补助)；膳食补助。
《退役战士安顿法令》（中华人民共和国国务院、中华人民共和国中央军事委员会令第608号）：对自主作业的退役战士，由部队发给一次性退役金，一次性退役金由中央财政专项组织；当地人民政府能够依据当地实践状况给予经济补助，经济补助规范及发放方法由省、自治区、直辖市人民政府规则。一次性退役金和一次性经济补助按照国家规则免征个人所得税。
国税发〔1999〕202号：因为船员的膳食费一致用于团体用餐，不发给个人，故特案答应该项补助不计入船员个人的应交税薪酬、薪水收入。
财政部 税务总局公告2019年第97号 ：一个交税年度内在船飞行时刻累计满183天的远洋船员，其获得的薪酬薪水收入减按50%计入应交税所得额。
财政部 税务总局公告2020年第10号：对参加疫情防治作业的医务人员和防疫作业者按照政府规则规范获得的暂时性作业补助和奖金，免征个人所得税。政府规则规范包含各级政府规则的补助和奖金规范。对省级及省级以上人民政府规则的对参加疫情防控人员的暂时性作业补助和奖金，对比履行。自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情状况另行公告。
财政部税务总局公告2020年第10号：单位发给个人用于防备新式冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等什物（不包含现金），不计入薪酬、薪水收入，免征个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法》第四条第八项：按照有关法律规则应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（一）外籍个人以非现金方式或实报实销方式获得的住宅补助、膳食补助、搬家费、洗衣费。
（三）外籍个人获得的省亲费、言语训练费、子女教育费等，经当地税务机关审阅同意为合理的部分。
依据财税字〔1994〕20号：凡契合下列条件之一的外籍专家获得的薪酬、薪水所得可免征个人所得税：
5）依据两国政府签定文化交流项目来华作业两年以内的文教专家，其薪酬、薪水所得由该国担负的；
6）依据我国大专院校国际交流项目来华作业两年以内的文教专家，其薪酬、薪水所得由该国担负的；
7）经过民间科研协议来华作业的专家，其薪酬、薪水所得由该国政府唯利是图担负的。
财税[2019]31号：自2019年1月1日起至2023年12月31日止，广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区作业的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补助，该补助免征个人所得税。
财税〔2017〕60号：对受北京冬奥组委约请的，在北京2022年冬奥会、冬残奥会、测验赛期间暂时来华，从事奧运相关作业的外籍参谋以及裁判员等外籍技能官员获得的由北京冬奥组委、测验赛赛事组委会付出的劳务酬劳免征个人所得税。
财税字［1994］021号：对个人从西藏自治区内获得的艰苦边远区域补助、浮动薪酬，增发的工龄薪酬，离退休人员的安家费和建房补助费免征个税。财税字[1996]91号：西藏区域内作业的机关、事业单位员工、按照国家一致规则获得的西藏特殊补助，免征个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法》第五条有下列景象之一的，能够减征个人所得税，详细起伏和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规则，并报同级人民代表大会常务委员会存案：残疾、孤老人员和烈属的所得。
财政部 税务总局公告2019年第61号《关于公共租借住宅税收优惠方针的公告》：对契合当地政府规则条件的乡镇住宅保证家庭从当地政府收取的住宅租借补助，免征个人所得税。
财税【2018】164号第五条第一项：个人与用人单位免除劳作联系获得一次性补偿收入（包含用人单位发放的经济补偿金、日子补助费和其他补助费），在当地上年员工平均薪酬3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超越3倍数额的部分，不并入当年归纳所得，独自适用归纳所得税率表，核算交税。
财税〔2001〕157号：企业按照国家有关法律规则宣告破产，企业员工从该破产企业获得的一次性安顿费收入，免征个人所得税。
财税[2016]101号：非上市公司颁发本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖赏，契合规则条件的，经向主管税务机关存案，可实施递延交税方针，即员工在获得股权鼓励时可暂不交税，递延至转让该股权时交税。
国税发[2000]60号：团体所有制企业在改制为股份合作制企业时能够将有关财物量化给员工个人，对员工个人以股份方式获得的具有所有权的企业量化财物，暂缓征收个人所得税。回来搜狐，检查更多
