大假期间，咱们评论了《根本且重要的概念：进项税额抵扣承认根本规矩1—见票抵扣》，引起了咱们的广泛评论，乃至争辩，尽管咱们的观念不共同，无论是交税人、税务专家、乃至是税务机关的不同领导和事务主干，可是咱们都是在税法框架下理性评论，持有不同的观念实属正常，也给税务作业者供给了不同的考虑视角，以便交税人在实践作业中在履行税收政策的一同，理性并高度重视管控税务危险。 本文今日试与咱们评论《根本且重要的概念：进项税额抵扣承认根本规矩2—发票合规》，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请纠正。
吉利科技有限公司（以下简称“吉利公司”）是增值税一般交税人，该公司职工王小二及其家族因私旅行产生的各项费用48,000.00元，其间住宿费26,000.00元获得增值税专用发票（注明税额1,471.70元），发票昂首为“吉利科技有限公司”。请问吉利公司能否抵扣该发票注明税额1,471.70元？
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）。
《国家税务总局关于修订增值税专用发票运用规矩的告诉》（国税发〔2006〕156号）。
《国家税务总局关于展开冲击制售假发票和不合法专项整治举动有关问题的告诉》（国税发〔2008〕40号）。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）（附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》）第二十七条规矩，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包含其他权益性无形资产）、不动产。
（三）非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品（不包含固定资产）、加工修补修配劳务和交通运送服务。
（四）非正常丢失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货品、规划服务和修建服务。
本条第（四）项、第（五）项所称货品，是指构成不动产实体的材料和设备，包含修建装修材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设备。
《国家税务总局关于部分地区展开住宿业增值税小规模交税人自开增值税专用发票试点作业有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）、《国家税务总局关于在境外供给修建服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规矩，住宿业的小规模交税人能够自行开具增值税专用发票。
依据以上规矩，交税人获得的餐饮、借款、旅客运送、文娱等增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额抵扣；获得的住宿费增值税专用发票，其进项税额能够抵扣销项税额。
依据事例材料：吉利公司职工王小二及其家族因私旅行产生的各项费用48,000.00元，其间住宿费26,000.00元获得增值税专用发票（注明税额1,471.70元），发票昂首为“吉利科技有限公司”。吉利公司是否能够抵扣王小二及其家族因私旅行产生住宿费的进项税额呢？
咱们在《根本且重要的概念：进项税额抵扣承认根本规矩1—见票抵扣》现已评论过增值税进项税额抵扣承认榜首根本规矩——“见票抵扣”规矩：有票就能够抵扣，无票就不能抵扣。是不是吉利公司获得本事例所述增值税专用发票就能够抵扣了呢？
不能。“有票就能够抵扣，无票就不能抵扣”，这儿所说的“票”有必要是契合税法规矩的扣税凭据。这便是进项税额抵扣承认根本规矩2——发票合规（参阅《增值税管帐与交税实战宝典》蓝敏著）：合规的扣税凭据上注明的税额才干进行进项税额抵扣，不然不能抵扣。
《国家税务总局关于修订增值税专用发票运用规矩的告诉》（国税发〔2006〕156号）第十一条榜首项规矩，交税人开具的增值税专用发票应项目完全，与实践买卖相符。吉利公司职工王小二及其家族因私旅行产生的住宿费26,000.00元，供给住宿服务的宾馆供给服务的对象是王小二及其家族个人，而不是吉利公司，应当开具发票给王小二个人，不能开具给吉利公司。而本事例吉利公司获得的发票因发票内容与事务本质不符，归于虚开发票，不得进行进项税额抵扣。
交税人有必要知道：虚开发票，是指发票自身是实在的，但所开具的内容与实践的运营事务不符。
《国家税务总局关于展开冲击制售假发票和不合法专项整治举动有关问题的告诉》（国税发〔2008〕40号）第三条规矩，关于不契合规矩的发票和其他凭据，包含虚伪发票和不合法，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。
综上所述，吉利公司获得其职工王小二及其家族因私旅行产生的住宿费26,000.00元增值税专用发票，因供给王小二及其家族住宿服务的宾馆开具的发票归于虚开发票，归于不契合规矩的发票，其进项税额不能抵扣。
因而，假如吉利公司抵扣了该发票的进项税额，被税务机关断定为虚开，并供给了虚开增值税专用发票的依据，就不能抵扣。
考虑：吉利公司抵扣了王小二及其家族因私旅行的住宿发票进项税，被税务机关断定获得虚开增值税专用发票的法令责任是什么？是否会交纳滞纳金和罚款？请阐明你的观念和理由。
编者按：昨日，咱们一同评论了《根本且重要的概念：进项税额抵扣承认根本规矩2—发票合规》，理解了“合规的扣税凭据上注明的税额才干进行进项税额抵扣，不然不能抵扣”的道理。今日持续试与咱们评论《根本且重要的概念：进项税额抵扣承认根本规矩2—发票合规》的难点——，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请纠正。
满意修建有限公司（简称满意公司，增值一般交税人）为吉利房地产开发有限公司（简称吉利公司，增值税一般交税人）的天上人间花园供给修建服务，依据合同约好，吉利需按施工进度付出修建施工工程款。2016年4月28日，满意公司依据合同约好收到工程款6000万元，但在2016年5月10日给吉利公司开具增值税专用发票（挑选简易计税办法核算申报增值税），该发票注明税额174.76万元。吉利公司对天上人间花园项目挑选一般计税办法核算申报增值税。问吉利公司获得满意公司开具的发票，是否能够抵扣进项税额174.76万元？
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）。
《国家税务总局关于修订增值税专用发票运用规矩的告诉》（国税发〔2006〕156号）。
《国家税务总局关于展开冲击制售假发票和不合法专项整治举动有关问题的告诉》（国税发〔2008〕40号）
咱们在2017年10月3日经过《根本且重要的概念：进项税额抵扣承认根本规矩1—见票抵扣》一同评论了进项税额抵扣承认根本规矩1—见票抵扣准则：有票就能够抵扣，无票就不能抵扣；昨日经过《根本且重要的概念：进项税额抵扣承认根本规矩2—发票合规（1）》一同评论了进项税额抵扣承认根本规矩1—发票合规准则：合规的扣税凭据上注明的税额才干进行进项税额抵扣，不然不能抵扣。
依据本事例供给的根本材料，好像吉利公司获得满意公司开具的增值税专用发票，发票上注明的税额174.76万元能够作为进项税额抵扣。
究竟能不能抵扣呢？从进项税额抵扣承认根本规矩来看，关键是看吉利公司获得的发票时是否合规。在实务中，笔者与部分做实务作业教师沟通，存在两种天壤之别的观念。
观念01：吉利公司获得满意公司开具的增值税专用发票能够作为增值税扣税凭据，进项税额能够抵扣。
拥护该观念的教师以为，吉利公司获得专票是实在的，也与实践的运营事务相符，收据流、资金流、事务流与合同约好相符，契合“三流共同准则”。因而，吉利公司获得满意公司开具的增值税专用发票能够作为增值税扣税凭据，进项税额能够抵扣。
观念02：吉利公司获得满意公司开具的增值税专用发票不得作为增值税扣税，进项税额不得抵扣。现已认证抵扣的，需做进项税额转出处理，并补缴税款、滞纳金和罚款。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）（附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》）第二十六条规矩，交税人获得的增值税扣税凭据不契合法令、行政法规或许国家税务总局有关规矩的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
吉利公司获得满意公司开具的增值税专用发票不契合现行税法的规矩，归于不契合规矩的增值税扣税凭据，依据进项税额抵扣承认根本规矩2—发票合规准则：合规的扣税凭据上注明的税额才干进行进项税额抵扣，不然不能抵扣。因而，吉利公司获得满意公司开具的增值税专用发票不得作为增值税扣税，进项税额不得抵扣。
由于满意公司开具发票的时刻不正确，也便是说满意公司未按增值税交税责任时刻开票，归于不契合规矩的发票。
《国家税务总局关于修订增值税专用发票运用规矩的告诉》（国税发〔2006〕156号）第十一条规矩，专用发票应按下列要求开具：
（三）发票联和抵扣联加盖财政专用章或许发票专用章；（注：依据2011.02.14国家税务总局令第25号《中华人民共和国发票管理办法实施细则》自2011年2月1日起发票只能加盖发票专用章。）
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税[2016]36号）第四十五条 增值税交税责任、扣缴责任产生时刻为：
（一）交税人产生应税行为并收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫出售金钱，是指交税人出售服务、无形资产、不动产过程中或许完结后收到金钱。
获得讨取出售金钱凭据的当天，是指书面合同确认的付款日期；未签定书面合同或许书面合同未确认付款日期的，为服务、无形资产转让完结的当天或许不动产权属改变的当天。
依据以上规矩，营改增试点交税人产生试点增值税应税行为交税责任，有必要是在供给应税服务过程中或完结服务后收到的金钱，才干确认增值税应税收入。
本事例中，2016年4月28日，满意公司依据合同约好收到工程款6000万元，吉利是按施工进度付出修建施工工程款的，应按规矩申报交纳营业税，在2016年4月30日前未开具发票的，在2016年5月1日今后能够开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
别的，若吉利公司不是按合同约好付出的工程进度款，而是预付工程款，则应在满意公司2016年5月1日今后供给修建服务过程中或完结修建服务后收到金钱，才确认交税责任时刻，并开具增值税发票。
综上所述，笔者拥护观念02。吉利公司获得的满意公司开具的增值税专用发票，不得作为增值税扣税凭据，不得抵扣进项税额174.76万元。现已认证抵扣的，需做进项税额转出处理，并补缴税款、滞纳金和罚款。
温馨提示：为了精确判别获得的发票开具时刻是否正确，交税人有必要重视供货商的增值税交税责任产生时刻是哪天，发票开具的时刻就应该是哪天。
因而，交税人不只要重视自己的交税责任产生时刻，还有必要一同重视供货商的交税责任产生时刻，这样才干正确申报交纳增值税。
考虑：试剖析本案满意公司在2016年5月份开具增值税专用发票的税务危险？请阐明你的观念和理由。回来搜狐，检查更多
