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可抵扣的进项抵扣凭据及留意事项

  本期咱们来聊一聊可抵扣进项税额的凭据及留意事项,可抵扣的进项凭据能够分红四类:需认证或勾选承认的,需稽核比对的,核算抵扣的,以及无需认证直接按凭据上的税额抵扣,总共四类,如下图所示:

  获得2019年4月1日今后开具的发票,抵扣税率为13%、9%、3%、5%,详见进项税额抵扣专题学习

  1.自2017年7月1日起,增值税一般交税人获得的2017年7月1日及今后开具的增值税专用发票和机动车出售共同发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选承认渠道进行承认,并在规则的交税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

  2.从2019年3月1日起,撤销增值税发票认证的交税人规模现已扩展到悉数一般交税人。一般交税人获得增值税发票后,能够自愿运用增值税发票挑选承认渠道查询、挑选用于申报抵扣、出口退税或许署理退税的增值税发票信息。

  依据:总局公告2019年第8号(关于扩展小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模)

  不能够。当月认证当期抵扣,认证的当期未抵扣的,不能结转下期抵扣,教导期交税人在外。交税人应在认证经过的次月申报期内向主管税务机关请求抵扣进项税额,若是没有申报抵扣,相当于抛弃了抵扣权力,应当将进项税额悉数计入成本费用。

  撤销认证后,并不是说不需求认证了,而是相当于从扫描认证变成“网络认证”,依然需求在开具发票之日起360日进行认证,并在认证经过的次月申报期内申报。这儿的360日是以开票日期算起,而不是自获得发票日期算起;360日非360个工作日,节假日不能顺延。

  购买方应做进项转出处理,从头获得增值税专用发票进行抵扣,但不得将已认证的发票交还出售方。

  依据《国家税务总局关于交税人确定或挂号为一般交税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)规则,交税人自处理税务挂号至确定或挂号为一般交税人期间,未获得出产运营收入,未依照出售额和征收率简易核算应交税额申报交纳增值税的,其在此期间获得的增值税扣税凭据,能够在确定或挂号为一般交税人后抵扣进项税额。

  能够挑选认证或不认证,可是主张先认证,申报时做进项转出。由于认证能够对增值税专用发票区分真伪,也不会构成停留票。停留票是指销货方对购货方开具增值税专用发票,而购货方由于种种原因在规则期限内未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。首要成因是部分交税人隐秘收入,采纳进销均不入账的手法偷逃税款,对获得的进项发票不进行认证抵扣,构成停留票。

  机动车出售共同发票总共有六联,第一联和第二联是给购货方的,第三联给车购税征收单位,第四联给车辆挂号单位,最终两联是出售方自己留的。开具时应运用机动车出售共同发票税控体系。在盖章中该票有特别规则,抵扣联和报税联不得加盖印章,注册挂号联一概加盖开票单位印章。

  部分出售摩托车或农用车的交税人为增值税小规模交税人或转挂号为小规模交税人,运用增值税发票办理体系开具机动车出售共同发票。若当期开具的机动车出售共同售额未超越30万元的,将会形成出售给一般交税人的部分存在上游免税下流抵扣的问题。怎么应对增值税小规模交税人开具机动车出售共同发票形成的上游免税下流抵扣问题?

  机动车出售共同发票在性质上归于一般发票,一起还具有增值税抵扣功用。依据总局减税降费答复汇编,对月出售额未超越10万元(按季30万元)的小规模交税人开具的机动车出售共同发票,能够享用免征增值税方针,且下道环节获得相应发票的,能够抵扣进项税额。

  7.2018年1月1日今后运用ETC卡或用户卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费能够开具通行费电子发票,不再开具纸质收据。收费公路通行费电子一般发票左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显现适用税率或征收率,在增值税发票挑选承认渠道勾选抵扣增值税。留意如获得的通行费电子发票,左上角没有“通行费”字样,“税率”栏显现“不交税”、“税额”不显现金额的通行费电子发票,归于不交税发票,不得申报抵扣。

  增值税一般交税人获得2017年7月1日今后开具的海关进口增值税专用发票缴款书,应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭据抵扣清单》,请求稽核比对。对稽核比对成果为相符的海关缴款书,交税人应在税务机关供给稽核比对成果的当月交税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。稽察比对的成果分为相符、不符、停留、缺联、重号五种。

  1.稽核比对成果不符、缺联的海关缴款书,交税人应于发生稽核成果的360日内,持海关缴款书原件向主管税务机关请求数据修正或许核对,逾期的其进项税额不予抵扣。属收集过错的,数据修正后再次稽核比对;不归于的,主管税务机关会同海关进行核对,经核对共同的,交税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣。

  3.关于稽核比对成果为停留的海关缴款书,是指在规则的稽核期内体系中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码,留下下期持续比对。

  农产品收买发票与出售发票票面都是农业出产者出售自产农产品,差异在于收买发票是买方开具,发票左上角打印“收买”两字。出售发票是指农业出产者出售自产农产品适用免征增值税方针而开具的一般发票,由卖方开具,不打印“收买”两字,首要有农场、乡村合作社出售农产品时开具和农业出产者个人出售自产农产品,到税务机关代开的免税一般发票。

  (1)直接从事植物的栽培、收割和动物的养殖、捕捉的单位和个人出售的52号文注释所列的自产农业产品免征增值税。留意对上述单位和个人出售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品出产、加工后出售的依然归于注释所列的农业产品,不归于免税的规模,应当依照规则税率征收增值税。

  (2)对农人专业合作社出售本社成员出产的农业产品,视同农业出产者出售自产农业产品免征增值税。

  (3)交税人采纳“公司+农户”运营形式,交税人收回再出售畜禽,制种企业在规则的出产运营形式下出产出售种子,归于农业出产者出售自产农产品。

  (4)对承当粮食收储使命的国有粮食购销企业出售粮食、大豆免征增值税,并可对免税事务开具增值税专用发票。

  留意:交税人经过增值税发票办理新体系运用增值税一般发开具收买发票,体系在发票左上角主动打印“收买”字样。批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋产品、种子、种苗等享用免征增值税优惠方针的,应开具增值税一般发票,不打印收买字样。

  (1)获得(开具)农产品出售发票或收买发票的,以农产品出售发票或收买发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额。

  (2)交税人购进用于出产出售或托付受托加工13%税率货品的农产品,依照10%的扣除率核算进项税额。

  (3)交税人向农业出产者个人购买其自产农产品,开具收买发票;向农业出产者个人以外的单位和个人购买农产品,应当向对方讨取增值税专用发票或许一般发票,不得开具收买发票。

  桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

  1.公路、水路客票需有旅客身份信息的才能够核算抵扣进项税金;无旅客身份信息的客票,比方租借车票等不能抵扣进项税额。

  应当具有书面合同、付款证明和境外单位的对账单或许发票。材料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。自境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或许境内的不动产,抵扣额为从税务机关或许扣缴义务人获得的代扣代缴税款的完税凭据上注明的增值税额。

  增值税电子发票归于增值税一般发票的一种,它是《国家税务总局关于推广经过增值税电子发票体系开具的增值税电子一般发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)推出,自2016年1月1日起运用增值税电子发票体系开具。增值税电子一般发票的开票方和受票方需求纸质发票的,能够自行打印增值税电子一般发票的版式文件,其法律效力、根本用处、根本运用规则等与税务机关监制的增值税一般发票相同。

  购进国内旅客运送服务,获得增值税电子一般发票的,其进项税额为发票上注明的税额。可是要留意发票品名有必要为运送服务,下图署理服务不得抵扣。