一、 担任增值税发票、一般发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规则及时挂号发票领购簿。
二、 开具增值税发票、一般发票、建安劳务发票。对异地交税要开出外出运营活动证明并作挂号备检。
四、 规范本地、异地各项涉税事项的核算、处理流程，对发现的问题及时反映。
五、 担任编制国税、地税需求的各种报表，每月准时进行交税申报，用好税收方针，躲避企业涉税危险，依法交税；担任减免税、退税的申报。 六、 填写公司涉税的各种核算报表。
七、 担任主营事务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐挂号、核对。
九、 每月对交税申报、税负状况进行归纳剖析，提出合理化建议。 十、 其他作业。
①每天查看进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运送发票抵扣联，审阅发票是否契合抵扣规范。 ②对审阅无误的专用发票或运送发票进行认证，专用发票可在企业或税务机 运送发票有必要到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区别固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。 ③月末对已悉数认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证成果告诉书（告诉书上让大厅税员写上悉数认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。 注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行会集退税处理。 运送发票上的运送费和进口环节进程中产生的建造费可抵扣，其他的比方装卸费、入库前的选择费等其他项目不行抵扣。 假如认证的专用发票认错了品种，每月申报时按正确的申报即可；不一致的状况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整处理。 认证发票的意图：认证相符的专用发票才能够做为抵扣企业的销项税额或许退税的依据，即对企业的进项税额进行操控。
①抄税： 意图：查看企业开具增值税专用发票的完好状况，对企业的销项税额进行操控。 每月报税前有必要对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额状况。
抄税所需资料： ⒈企业发票领购簿 ⒉IC 卡 ⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包含专用发票和一般发票） ⒋上月开具的增值税发票最终一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票悉数存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联 ⒌假如企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应带着税务机关出具的“开具红字增值税专用发票告诉单”以备检看。
②报税： 每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行告诉）内对所需申报的税种进行申报。
报税流程：（1）报税前期作业 ⒈在申报期内对需交纳的各种税款进行精确核算，列出需交纳各税种的正确税款 ⒉对需交纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审阅同意 ⒊同意过的报销单转交出纳转款 ⒋填写出应报税种的交税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的归纳交税申报表还需加盖企业法人代表印章） 注意事项：除工会经费直接转到税局账野外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日 拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。
（2）报税进程中作业 A：申报国税（国税税种为增值税、消费税和所得税） ⒈经过企业的网上申报软件对所需申报税种进行网上申报 ⒉网上申报后，带着打印出的相应纸质交税申报表等相关资料到办税大厅窗口 2 经税员审阅，大厅税员核对无误后如有应缴的税款，会打印出缴款书以做为企业转税款的凭证。 ⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财政专用章和法人代表印章） ⒋拿缴款书到开户行农行官渡营业所转税款 ⒌转款后银行作业人员交还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他交还的联次送还给税务机关。 ⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证 国税报表所需资料（一式两份） ⒈增值税交税申报表主表 ⒉增值税交税申报表附表一 ⒊增值税交税申报表附表二 ⒋消费税交税申报表 ⒌所得税交税申报表 ⒍企业资产负债表、赢利表 ⒎企业每月机动车开票信息表 注意事项： 以上税种如无应缴的税款，也应准时在申报期内进行零申报。 每月申报时把 EXCEL 表格制造的机动车开票信息表拷贝到优盘上，在报税时提示大厅税员把此信息保存到税务机关电脑上。 B：申报地税（地税税种为除国税核定外的税种） ⒈带着加盖过印盖的归纳交税申报表（一式四份）到中牟县新县城地税局企业科审阅，审阅往后企业科作业人员在申报表上加盖企业科人员印盖 ⒉拿加盖过企业科人员印盖的归纳交税申报表到办税大厅报税，大厅税员依据交税申报表打印出缴款书以做为企业转税款的凭证；别的因为企业的工会经费是税务局代工会收取的，所以税款不是直接交纳到国库，因而企业的工会经费不是打印缴款书，而是完税证（已申报完税款的的凭证）。 ⒊缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财政专用章和法人代表印章） ⒋拿缴款书到开户行农村信用合作社转税款 ⒌转款后银行作业人员交还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他交还的联次送还给税务机关。 ⒍依据缴款书的第一联编制记账凭证 注意事项：在报地税时，因为工会经费是以完税证作为完税依据，所以在申报工会经费时税款账户上须有足额的税款。 抄税与报税小结：一般程序上，企业应该先抄税后报税，因为抄税是税务机关对企业的销项税额操控的进程；当销项税额和进项税额都归口今后，报税的正确与否税务机关很快就能够检查出来，而企业也能够省省略犯错后再从头报税的费事。可是在企业施行网上报税今后，只需企业税务管帐能够精确核算出应报的税款，能够在网上先报税，然后再到税务机关进行抄税。 网上报税后，发现数据申报犯错了，在申报期内能够联络税务机关办税大厅窗口 2 作业人员把已申报报表删去，然后企业再从头申报。可是假如是申报期后发现的，就只有鄙人个月 申报时做错账调整了。 现在税务机关发起税局、企业和开户行签定三方协议，在企业申报税款时直接从企业税款账户上扣款，而不需求企业再在缴款书上盖印章转款（现在郑州市区企业已施行，中牟县比较滞后还未施行）。
国家或省级税务机关为了操控税源，把交税大户企业或规划较大的企业承认为要点税源企业，以此来施行税款和税源的及时监控。每月在税务申报期内，不只需及时申报税款，更要对企业的申报税源和税款进行剖析和申报，以完结本月最根本的整个报税作业。
申报要点税源所需资料： ⒈企业信息表 ⒉企业税务表 ⒊企业工业产品表 ⒋企业财政表（季度申报） ⒌企业要点税源剖析陈述 以上所需资料为一式三份，一份企业留存，一份国税局计财科要点税源处理人员留存，一份地科局计财科要点税源处理人员留存。此外，每月还须把电子版的要点税源剖析报中牟县城区别局主管税员（魏世斌）处。
企业日常发票的领购需求到国税局办税大厅窗口 1 作业人员王桂琴处处理，详细所需资料如下： ⒈企业发票领购簿 ⒉IC 卡 ⒊未验旧的增值税一般发票存根联 ⒋未验旧的机动车专用发票存根联 ⒌最近一次抄税后开具的一切增值税专用发票存根联 ⒍填写完好的企业发票验旧信息表（加盖企业印盖） 注意事项：企业的新办税人员第一次领购发票时，需供给企业的答应该人员领购发票的证明书、企业税务挂号证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业替换人员在税务机关的存案。
⑴请求开具红字专用发票告诉单 因为企业日常作业中不免产生退货、专用发票无法认证等状况需开具销项负数发票，所以请求主管税务机关出具红字专用发票告诉单的事务就变的反常重要。
⒊需开具销项负数的原发票抵扣联复印件（加盖企业公章、与原件核对无误印章以及企业法人代表章，一份）
以上第 几 条所述资料本应为税务机关作业人员填写，但往往税务机关要求请求企业填写，税务机关在审阅后盖章即可。
注意事项：因为红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭证，所以红字专用发票税务机关操控的十分严厉，因而在哪些状况下能够开具红字专用发票，企业税务人员有必要精确熟 练把握。
相关链接：此内容本应做为认证增值税专用发票的相关事项来叙说，可是涉及到开具红字专用发票的相关常识，故在此同时概述如下： 认证过的增值税专用发票才能够做为抵扣企业销项税额的依据，可是以下两种状况在日常作业很简单忽略，而且产生后企业很难补偿，详细如下：
⒈企业认证过的增值税专用发票在申报时忘掉抵扣，税法规则认证过的专用发票有必要在申报当月施行抵扣，不行跨月份抵扣。所以企业有必要对当月证明过的专用发票仔细核对，防止呈现已认证未抵扣发票的状况。 处理办法：在认证完一切发票的状况下，到主管税务机关办税大厅窗口 2处让税务作业人员打印本企业的认证成果告诉书，以告诉书上所列示税额来进行抵扣。别的，不要忘掉和企业进项税额明细账上的总税额进行核对。 ⒉超期未认证发票的问题。税法规则增值税专用发票从开具日期起 90 天内有必要认证，未认证的专用发票不得做为抵扣税额的依据。为了防止给企业构成不必要的丢失，在日常作业中对此要十分注意。可是假如呈现此问题，可参照以下办法来灵敏处理。
参阅定见：①《国税总局关于修订增值税专用发票运用规则的弥补告诉》 “购买方所购货品不归于增值税扣税项目范200718 号文件第一条第二款规则：围，获得的专用发票未经认证的，由购买方填写请求单，并在请求单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审阅后出具告诉单。购买方不作进项税额转出处理。”依据以上内容，当企业呈现未认证的专用发票时，依据发票上所开的货品称号的状况，可把该货品做为不归于增值税扣税项目规模的，填写请求单后到办税大厅做相关处理。 ②《国税总局关于修订增值税专用发票运用规则的弥补告诉》200718 号文件第一条第一款规则：“因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方 （以下简称请求单）填写《开具红字增值税专用发票请求单》 ，并在请求单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审阅后出具《开具红字增值税专用发票告诉单》（以下简称告诉单）。购买方不作进项税额转出处理。”当企业呈现未认证的专用发票时，可按以上内容进行处理。 以上处理有必要与税务机关作业人员进行很多的交流，难度也比较大。 ⑵ 固定资产进项税额退税
2007 年 7 月 1 日今后，中部六省区域新置办的固定资产（动产）其进项税额契合国家规则方针的可予退税，所以此项作业也是很重要的。
退税所需资料： ⒈固定资产抵（退）税请求表（一式五份） ⒉企业固定资产退税书面请求（一式两份） ⒊本期需退税的已认证固定资产发票认证成果告诉书（一式两份） ⒋本期需退税的已认证固定资产发票认证清单（一式两份） ⒌本期申报退税的固定资产账页复印件（一式两份） ⒍本期已认证相符的增值税专用发票（固定资产）复印件（一式两份） 以上相关方针的详细实行可参阅国家税务相关文件。 ⑶日产租借费代开票 因为我公司收取的日产公司租借我公司厂房的租借费需交纳营业税，可是我公司无服务业发票，所以在收取租借的当期可持以下相关资料到中牟县地税局请求代开相应发票： ⒈企业间签定的租借合同复印件一份 ⒉本公司税务挂号证复印件一份 ⒊请求的办税人员身份证复印件一份 ⒋请求请求一份 注意事项：以上所述 4 代开时在地税局办税大厅填写即可。别的，因为请求代开此租借费发票本企业还需交纳房产税、营业税、城建税、教育费附加和物价调理基金，所以在请求时须先把足额金钱转到相应的账户上（地税机关要求对此可打印完税证或交纳书，所以在转款之前可咨询税务机关应转款的相应转款账户）。
意图：为明晰税务岗位作业流程，最大极限地节省/运用资金，做到既及时缴交税款，又合理地组织运用资金，特制订本作业流程。 功能：及时、精确地按税务机关的要求报送企业的相关信息及资料，缔造一个遵法运营、准时交税的企业形象，进步企业的信用度。
1.电子申报体系1.1发票认证 1.1.1 报税员在每月30号或许31号前，审阅从敷衍管帐处获得的增值税进项发票（包含票面信息填写彻底、暗码区打印在限制区域内、印章明晰完好、票面整齐无损），对不契合增值税发票要求的，退回收购员处，由收购员从头向供货商讨取合格的增值税发票； 1.1.2 对合格的增值税发票进行电脑扫描、核对，将扫描好的数据保存在3.5寸盘或U盘，在30号或许31号拿到税务机关进行认证，税务机关将经过当期认证的信息反应至提交的软盘中，当月认证结束的进项发票有必要在当月抵扣。 1.1.3 将载有反应信息的软盘读入电子申报体系，完结增值税进项发票的认证作业。并按税务机关的要求将已经过认证的发票按每本25份装订，以备检。假如作为固定资产退税的进项税额，则不答应进行抵扣，要在读入的信息后在体系中设置为“本期不抵扣”。 1.2抄税 1.2.1 抄报税是将防伪开票体系开具发票的信息报送税务机关。 1.2.2 报税员每月1-10前，在防伪开票体系对上月开具的销项发票进行抄税处理，将上月开具增值税专用发票的信息读入金税卡中向税务机关申报，抄税完结后未向税务机关申报前不答应再开具发票。 1.2.3经过申报则完结上月的抄税作业。完结抄税后，从防伪税控体系中把每月的销项发票导入电子报税体系中,构成销项税额。 1.3手艺发票的录入 1.3.1报税员将每月开立的收买发票和获得的运送发票等其他进项发票在每月交税申报完结前输入到电子申报体系中，作为当月的进项税额。 1.3.2 将当月开立的一般出售发票录入到电子报税体系中。 1.3.3其他应税劳务,将本月的无票出售状况，录入电子申报体系中,作为无票出售额。 1.4生成电子申报数据及报表 1.4.1完结进项税额及销项税额的根本收集作业后,按电子申报体系的要求填写增值税申报表等一系列报表(报表载于体系中),生成电子数据向税务机关申报并打印相关纸质报表。
2．免抵退申报体系:2.1报税员依据政府一致格局的出口报关单（白单）录入免抵退税申报体系本期出口信息；依据已报关出口的报关单（黄单）)、外汇核销单、出口发票录入本期单证收齐信息，完结后构成申报盘并向税务机关预申报，税务机关将电子信息反应至报盘中再由企业读入该信息。 2.2读入预审反应信息后,即可生成”免抵退”正式申报盘向税务机关进行正式申报,并打印 相关报表。 2.3”免抵退申报表”的数据应与”电子申报表”的数据核对,保证精确无误。
3. 个人所得税申报体系3.1 录入公司职工根本资料 3.2 每月薪酬核算后，跟薪酬核算员讨取每月公司职工薪资状况表，导入体系中，核算所得税额是否跟薪资表成果相同。
4. 当地税收交税申报4.1 依据总帐人员供给的文娱城营收收入/本月申报国税的交税货品和劳务出售额，录入交税申报表中。 4.2 依照本月开具的租借业发票/服务业发票的金额录入交税申报表。 4.3 填写本月发票的领用存
5. 企业所得税申报5.1 每季终了后15日内申报本月运营赢利。 5.2 年度终了后4个月内，向国税局申报企业所得税核算清交的详细资料。
2.1抄报税完结后，企业就能够进行本月电子申报及免抵退申报。一般状况下销项税额与进项税额的差额便是本月应交税额(应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额)。 如有出口出售则应核算出口退税额抵减当期应交税额，其征退税差额本期应做进项转出。本月应交税额=销项税额-进项税额=当期内销货品的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣税额）-退税的金额，进项税额则等于本月认证的进项税额+收买发票+运送发票+海关完税发票等。 2.2报税申报资料 2.2.1国税 申报时刻：次月1-10前申报上月税款。 申报内容： ①《增值税交税申报表》及6个附表 ②《资产负债表》 ③《损益表》 ④《免抵退税出口货品明细申报表》 ⑤《免抵退税出口货品单证收齐明细申报表》 ⑥《免抵退税汇总申报表》 ⑦《增值税专用发票认证成果清单》 ⑧《企业所得税申报表》（每季度终了15日前申报） 2.2.2地税 申报时刻：次月1-15前申报上月税款 申报内容： ①《广东省当地税收交税申报表》及其5个附表（ ②《扣缴个人所得税汇总陈述表》和《扣缴个人所得税明细报关表》 2.2.3报表审阅： 报税员将以上报表按要求打印,由财政经理审阅,交副董办秘书组织签章及盖印,即可向税务机关进行申报. 三、 税款交纳作业流程 增值税申报之后，税务机关开具税款缴款书，付款核准后出纳员加盖预留印鉴,将缴款书送至开户银行（税款的交纳须在10日前，地税15日前，遇节假日顺延），由银行进行转账处理，完结税款交纳作业。 四、 相关资料的存档 每月报税后，将有税务机关承认的《增值税发票认证告诉书》、《电子申报体系一系列报表》、《免抵退税汇总申报表》、《免抵退税供货陈述》、《季度/年度企业所得税申报表》、《个人所得税申报表》按每月一册装袋处理，年底 一致装订归档
为了精确反映交税人各时期各种当地税费的计缴状况，一致、规范涉税事项的管帐处理，依据财政部颁布的《财政管帐制度》和税务机关有关税收征管规则，并参阅有关专业人士定见，结合本区域常常产生的实践管帐事务，编写了这套《税务管帐指引》，交税人应在产生当地税收涉税事项时，按本税务管帐指引进行记账和核算。
管帐科目 交税人应依照《财政管帐制度》的规则和有关当地税收涉税事项核算的需求，结合企业实践状况，设置以下管帐科目： 科目编号 科目称号 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市保护建造税 217109 应交房产税
217601 应交教育费附加 217602 应交文明事业建造基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营事务税金及附加
主营事务，是指交税人首要以交通运送、修建施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文明体育、文娱、旅行、饮食、服务等职业为本企业首要运营项意图事务，以及以挖掘、出产、运营资源税应税产品为首要运营项意图事务。
营事务税金及附加，是指企业在获得上述主营事务收入时应交纳的营业税、资源税、城市保护建造税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文明事业建造基金等。
企业兼营上述事务，管帐处理是独自核算兼营事务收入和本钱的，其产生的有关税费，按主营事务税金及附加进行税务管帐处理。不能独自核算兼营事务收入和本钱的，其产生的收入、本钱和有关税费按其他事务收入和开销进行税务管帐处理。
增值税交税人交纳的城市保护建造税、教育费附加按主营事务税金及附加进行税务管帐处理。
企业以预收帐款、分期收款办法出售产品（产品）、出售不动产、转让土地运用权、供给劳务，修建施工企业预收工程费，应按《财政管帐制度》和税法规则承认收入的完成，并按规则及时计缴税款。 管帐分录
（二）缴交税金和附加时，编制管帐分录 借：应交税费--应交营业税 --应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市保护建造税
借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文明事业建造基金 贷：银行存款
3．获得出售应征资源税产品的收入时，编制管帐分录 借：产品出售税金及附加 贷：应交税费--应交资源税 4．缴交税款时，编制管帐分录 借：应交税费--应交资源税 贷：银行存款
税法规则，对主营房地产事务的企业，在房地产项目开发中，已产生的不动产出售收入和收到房地产的预收帐款时，按规则预征土地增值税，项目彻底开发完结后再进行清算。规范住所预征率为1%，别墅和奢华住所预征率为3%。
1．产生出售不动产和收到预收帐款时，按预征率核算出应缴土地增值税时，编制管帐分录 借：营事务税金及附加
贷：应交税费--应交土地增值税 预缴税款时，编制管帐分录 借：应交税费--应交土地增值税 贷：银行存款
2．项目竣工结算，按土地增值税的规则核算出实践应交纳的土地增值税时，比照已预提的土地增值税，并进行调整。
（1）预提数大于实践数时，编制管帐分录 借：营事务税金及附加（红字，差额）
（2）缴交税款时，编制管帐分录 借：应交税费--应交土地增值税 贷：银行存款
（一）企业转让无形资产、土地运用权、获得租借收入，记入“其他事务收入”科目核算，其产生的本钱费用，以及核算提取的营业税等税费记入“其他事务开销”科目核算。 1．获得其他事务收入核算应交税金及附加时，编制管帐分录 借：其他事务开销
贷：其他应交款--应交教育费附加 2．缴交税金和附加时，编制管帐分录 借：应交税费--应交营业税
除房地产开发企业以外的其他交税人，出售不动产归于非主营事务收入，经过“固定资产整理”科目核算出售不动产应交纳的营业税等税费。 1．获得出售不动产属收入时，编制管帐分录 借：固定资产整理
贷：其他应交款--应交教育费附加 2．缴交税金和附加时，编制管帐分录 借：应交税费--应交营业税 --应交土地增值税 --应交城市保护建造税
（一）依据《企业所得税暂行条例》的规则，企业所得税按年核算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的管帐处理如下：
1．按月或按季核算应预缴所得税额和交纳所得税时，编制管帐分录 借：所得税
贷：应交税费--应交企业所得税 借：应交税费--应交企业所得税 贷：银行存款
2．年终按自报应交税所得额进行年度汇算清缴时，核算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制管帐分录 借：所得税
3．依据税法规则，乡镇企业经税务机关审阅同意，准予在应交纳所得税额中扣除10%作为补助社会性开销。计提“补助社会性开销”时，编制管帐分录 借：应交税费--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性开销 非乡镇企业不需求作该项管帐处理。
4．交纳年终汇算清应缴税款时，编制管帐分录 借：应交税费--应交企业所得税 贷：银行存款
5．年度汇算清缴，核算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未交还多缴税款时，编制管帐分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款 贷：所得税
对多缴所得税额不处理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，鄙人年度编制管帐分录 借：所得税
（二）企业对外出资收益和从联营企业分回税后赢利核算补缴所得税的税务管帐处理。 依照税法规则，企业对外出资收益和从联营企业分回税后赢利，如出资方企业所得税税率高于被出资企业或联营企业的，出资方企业分回的税后赢利应按规则补缴所得税。其管帐处理如下：
1．依据企业所得税有关方针规则，在承认出资收益或应分得联营企业税后赢利后，核算出出资收益或联营企业分回的税后赢利应补缴的企业所得税额并交纳时，编制管帐分录 借：所得税
贷：应交税费--应交企业所得税 借：应交税费--应交企业所得税 贷：银行存款
（三）上述管帐处理完结后，将“所得税”借方余额结转“本年赢利”时，编制管帐分录 借：本年赢利 贷：所得税
企业所得税的减免分为法定减免和方针性减免。法定减免是依据税法规则发布的减免方针，不需处理批阅手续，交税人就能够直接享用方针优惠，其免税所得不需求核算应交税款，直接结转本年赢利，不作税务管帐处理。方针性减免是依据税法规则，由契合减免所得税条件的交税人提出请求，经税务机关按规则的程序批阅后才能够享用减免税的优惠方针。方针性减免的税款，施行先征撤退的准则。在计缴所得税时，按上述有关管帐处理编制管帐分录，接到税务机关减免税的批复后，请求处理退税，收到退税款时，编制管帐分录 借：银行存款
贷：应交税费--应交企业所得税 将交还的所得税款转入本钱公积： 借：应交税费--应交企业所得税 贷：本钱公积
假如上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税核算有误，应经过损益科目“以前年度损益调整”进行管帐处理。
“以前年度损益调整”科意图借方产生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方产生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。依据税法规则，交税人在交税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规则的交税申报期后发现的，不得搬运今后年度补扣。但多计多提费用和开销，应予以调整。 1． 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制管帐分录 借：赢利分配--未分配赢利 贷：以前年度损益调整 2．本年底进行结帐时，编制管帐分录 借：以前年度损益调整 贷：本年赢利
（六）企业清算的所得税的管帐处理： 清算是指因为企业破产、闭幕或许被吊销，正常的运营活动停止，依照法定的程序回收债务、清偿债务，分配剩下产业的行为。依照税法规则，交税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规则交纳企业所得税。
贷：应交税费--应交企业所得税 借：应交税费--应交企业所得税 贷：银行存款
1．对永久性差异的交税调整的管帐处理。永久性差异是指依照税法规则的不能计入损益的项目在管帐上计入损益，然后导致了管帐赢利与按税法核算的应交税所得额不一致而产生的差异。
依照调增的永久性差异的所得额核算出应缴所得税时，编制管帐分录 借：所得税
贷：应交税费--应交企业所得税 期未结转企业所得税时： 借：本年赢利 贷：所得税 2． 对时刻性差异的交税调整的管帐处理。时刻性差异是指因为收入项目或开销项目在管帐上计入损益的时刻和税法规则不一致所构成的差异。
按当期应调整的时刻性差异的所得额，核算出应缴所得税时，编制管帐分录 借：所得税
1．对永久性差异交税调整的管帐处理，依照调增的永久性差异的所得额核算出应交纳所得税时，编制管帐分录 借：所得税
2．对时刻性差异交税调整的管帐处理。将调增的时刻性差异的所得额加上未调整前的赢利总额核算出应交纳的所得税与未调整前的赢利总额核算出的所得税比照，将本期的差异额在“递延税款”科目中分期递延和分配，到产生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款悉数递延和转销结束。当当期调增的时刻性差异的所得额加上未调整前赢利总额核算出应缴所得税大于未调整前的赢利总额核算出的所得税时，编制管帐分录 借：所得税 借：递延税款
个人独资企业和合伙企业出资者个人所得税的管帐处理，与企业所得税的管帐处理根本相同。
（一）企业交纳运营所得个人所得税运用“所得税”科目和“应交税金--应交个人所得税”科目；
（二）个人出资者按月支取个人收入不再在“敷衍薪酬”科目处理（即不再进入本钱，年度申报也就不需求对该项目作税收调整），改按以下办法进行管帐处理： 付出时，编制管帐分录
借：其他应收款--预付一般股股利（按出资者个人设置明细帐） 贷：银行存款（或现金）
借：赢利分配--敷衍一般股股利（按出资者个人设置明细帐） 贷：其他应收款--预付一般股股利
（一）代扣代缴营业税的管帐处理： 依据税法规则，修建施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业供给劳务，在付出劳务费用时，有必要实行代扣代缴营业税的责任。 1．扣缴责任人在核算应代扣营业税并交纳时，编制管帐分录 借：敷衍帐款--×××单位 贷：应交税费--应交营业税 借：应交税费--应交营业税 贷：银行存款
贷：其他敷衍款--代扣个人所得税 借：其他敷衍款--代扣个人所得税 贷：银行存款
2．代扣代缴承揽承租所得、股息、盈利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其管帐处理相同。代扣代缴时，编制管帐分录 借：赢利分配--未分配赢利
贷：其他敷衍款--代扣个人所得税 借：其他敷衍款--代扣个人所得税 贷：银行存款
3．付出个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制管帐分录 借：有关本钱费用科目
4．付出内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制管帐分录 借：财政费用
（一）企业交纳自有自用房地产的房产税、土地运用税，交纳自有自用车船的车船运用税，交纳的印花税在有关费用科目核算。核算并缴交税款时，编制管帐分录
借：处理费用--有关明细科目 贷：应交税费--房产税 --土地运用税 --车船运用税 --印花税
（或应交税金--其他当地税税金） 借：应交税费--房产税 --土地运用税 --车船运用税 --印花税
（一）企业屠宰应税性畜用作食物加工的原资料时，其应交屠宰税计入原资料，编制管帐分录 借：原资料（或资料收购） 贷：银行存款、现金
（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费付出，编制管帐分录 借：敷衍福利费
（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的管帐处理： 向交税人代征时，编制管帐分录
借：银行存款（专户存储） /贷：其他应交款--代征屠宰税 解缴税款时，编制管帐分录
对各项税收的滞纳金、罚款以及违法运营的罚款、罚金和被没收资产的丢失等，不得在税前扣除。产生交纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制管帐分录 借：赢利分配--未分配赢利 贷：银行存款
（二）企业悉数担负或部分担负企业职工个人所得税的管帐处理： 对企业悉数担负或部分担负职工的个人所得税款，或因为企业没有实行代扣代缴责任，税务
部分查补的由扣缴单位担负的个人所得税款，不得在税前扣除。在产生时，编制管帐分录 借：赢利分配--未分配赢利 贷：银行存款
（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实践交纳年度记账。 借：营事务税金及附加、其他事务开销等科目 贷：应交税费--应交城建税
（1）已在查增赢利中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再核算补缴所得税时，编制管帐分录
（2）假如无查增赢利，仅仅查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实践交纳年度记账。编制管帐分录
（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期一致在补提年度记账。编制管帐分录 借：营事务税金及附加、其他事务开销等科目 贷：应交税费--应交城建税