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第二部分 释义 第四章 税务查看

  第五十四条税务机关有权进行下列税务查看:

  (一)查看交税人的帐簿、记帐凭据、报表和有关材料,查看扣缴职责人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭据和有关材料;

  (二)到交税人的出产、运营场所和货品寄存地查看交税人应交税的产品、货品或许其他产业,查看扣缴职责人与代扣代缴、代收代缴税款有关的运营状况;

  (三)责成交税人、扣缴职责人供给与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关材料;

  (四)问询交税人、扣缴职责人与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和状况;

  (五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支组织查看交税人邮递、邮递应交税产品、货品或许其他产业的有关单据、凭据和有关材料;

  (六)经县以上税务局(分局)局长同意,凭全国共同格局的查看存款帐户答应证明,查询从事出产、运营的交税人、扣缴职责人在银行或许其他金融组织的存款帐户。税务机关在查询税收违法案子时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长同意,可以查询案子涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的材料,不得用于税收以外的用处。

  【释义】本条是对税务机关进行税务查看职权的规则。

  税务查看是税务机关依据法令、行政法规的规则对交税人、扣缴职责人等交纳或代扣、代收税款及其他有关税务事项进行的查看、稽核、办理监督活动。税务查看是税务征收办理的一个首要环节。税务查看的主体是国家税务机关,其目标是负有交税职责的交税人和负有代扣代缴、代收代缴职责的扣缴职责人。税务查看是一种行政法令查看活动,是税务机关依法对相对人即交税人、扣缴职责人是否正的确施交税职责、扣缴税款职责的现实作单方面强制了解的行政法令行为。它触及面广,状况杂乱,直接影响相对人的权力和利益,因而,需求有直接的法令依据。本条的规则便是税务机关对交税人、扣缴职责人进行税务查看的直接法令依据,它以法令的办法赋予税务机关对交税人、扣缴职责人进行查看的权力。

  税务查看不仅是一项严厉性、专业性的作业,也是一项常常性的作业,是国家赋予税务机关的法定职责。税务查看,在税务征收办理作业中处于一个十分重要的环节,是一个不行或缺的办理作业,搞好税务查看,有利于严厉税收法纪,加强税收征收办理,阻塞税收征管的缝隙,促进交税人、扣缴职责人增强交税认识,进步运营办理水平,详细来说,有以下重要效果:1.税务查看有助于国家宏观调控方针的完结,有助于促进国民经济健康、继续、快速开展。2.税务查看是查验交税人、扣缴职责人自动、自觉、照实、及时交税的重要手法。3.税务查看可以及时发现和揭穿企业在运营办理上存在的问题,帮忙企业改进运营办理,加强经济核算,进步经济效益。4.税务查看是查验、查核、总结税收作业的根本办法,是对整个征纳程序及效果进行最终查验的一种必要手法。

  依照本条的规则,税务机关税务查看的详细职权是:

  一、查看交税人的帐簿、记帐凭据、报表和有关材料,查看扣缴职责人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭据和有关材料。无论是交税人仍是扣缴职责人,其运营活动,一般都是经过记帐和凭据、报表等有关材料反映出来,经过对帐簿、报表和有关凭据的查看,可以了解其事务运营活动是否合法,帐务记载是否实在、合法,核算是否正确,费用开支、本钱列支是否契合规则的规模和标准,然后监督交税人和扣缴职责人仔细恪守财政准则,严厉财经纪律。税务机关对帐簿、凭据、报表和有关材料进行税务查看,其首要意图是查看交税人、扣缴职责人的依法交税状况,然后施行法令监督。

  税务机关对交税人的帐簿、记帐凭据、报表和有关材料进行查看时,首要应依据税法,依照税种、税率等核算税款的要素逐项进行查看,查看其计税依据是否实在、合法,适用税率是否精确,所核算的税款是否的确等;税务机关对扣缴职责人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭据和有关材料进行查看时,首要查清代扣代缴、代收代缴税款手续是否契合有关规则和要求,代扣代缴、代收代缴税款的核算是否正确,是否将扣缴税款按规则期限及时解缴入库,有无移用现象,扣缴的税款与帐簿记载是否相符等。

  二、到交税人的出产、运营场所和货品寄存地查看交税人应交税的产品、货品或许其他产业,查看扣缴职责人与代扣代缴、代收代缴税款有关的运营状况。这是交税查看的一个十分必要的环节,经过实地的查看了解,可以把握交税人、扣缴职责人的实践出产、运营状况是否与财政处理、记载以及交税人的申报相符,从中把握规则,发现问题,促进交税人和扣缴职责人照实申报和照实进行财政记载。因为交税人、扣缴职责人的出产、运营的状况各不相同,因而对其出产、运营场所的查看也分为几种不同状况:

  (一)查看交税人的出产、运营场所。交税人的出产、运营场所大体有出产、加工、产品生意等不同状况,因而又分为:

  1.查看交税人的出产场所。交税人的出产场所是应税产品的出产地址和完结出产过程的空间条件。因为产品出产数量、材料消耗量等都对应交税款产生影响,所以税务查看应对出产场所的出产办理准则是否健全,各种统计材料是否实在,各种材料、产品搬运交代手续是否齐备进行要点查看。

  2.查看交税人的加工单位和场所。交税人的加工单位和场所,是交税人把出产任务或产品加工托付其他单位和当地完结的当地。它往往和交税人地址的单位和场所不共同。从现代化出产的特色讲,协作加工出产是出产专业化、社会化的必定成果,这就使企业之间产生了更多的联络。可是这种协作、加工出产又往往被偷税、逃税者视作偷税、逃税活动的时机和条件,因而,税务机关有必要把对受托协作加工单位和场所的查看作为税务查看的要点。查看的首要内容应是:加工的原材料、半制品是否与宣布的数量共同;加工完结的零部件、半制品是否悉数发回;加工中的溢料是否交还,或作价抵加工费;是否有将加工材料、半制品挪作它用等。托付加工单位也要树立健全规章准则,加强对加工材料、应税产品的办理。

  3.查看交税人的产品生意运营场所。产品生意运营场所是城乡产品流通的集散地,也是国家税源的集中地。在我国市场经济日益开展的状况下,产品生意运营场所数量必定剧增,产品出售办法也会不断改变,因而税务机关要加强对产品生意场所的税务查看,以避免国家税款的丢失。一般说来,城市产品生意运营的商铺、市场办理较好,帐簿、凭据较完全,税务机关对其进行税务查看时,首要依据帐簿记载,查看产品生意场所和产品库存场所的什物流通、存量是否与帐簿记载相符等。而城乡个别工商业户、集贸市场因为状况杂乱,应是产品生意场所查看的要点。查看的内容首要有:对已树立帐簿的业主首要查看生意运营场所的产品、货品是否与帐簿记载相符,有无帐外运营。对无帐或帐簿不健全的业主则要详细查明进货的数量、种类、单价、金额等,并依据交税人的详细状况征收税款。

  (二)查看交税人的产品、货品寄存地址。因为交税人的出产、运营状况不同,出售办法不同,其产品、货品(包含原材料、在产品、半制品、产制品、设备、其他产业等),往往有不同的寄存地址,所以有必要到现场去进行税务查看。依据财政会计准则规则,对产品货品寄存地寄存的各种货品,有必要树立、健全帐簿和保管、收发准则,并逐笔进行挂号、记帐和办理。税务机关对此进行查看,应侧重于寄存地什物量与帐簿记载量的核对,以便发现有无丢失和帐外存货现象。一起,对寄存地址货品的办理准则,货品的质量等状况也要进行必要的查看。关于寄存在外单位、外地的货品,则要进行盯梢查看,避免交税人经过躲藏、搬运来抵达偷税、逃税的意图。

  三、责成交税人、扣缴职责人供给与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关材料。交税人、扣缴职责人供给的与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关材料,是税务机关了解和把握税收征管状况的直接依据。因而,有必要要求供给材料者要遵从及时、精确、全面和合法的准则。实践中经过税务查看,曾揭穿出不少假福利工厂、假校办工厂、假集体企业等,它们滥竽充数,以假乱真,享受着国家与此有关的税收优惠方针,使国家税收很多丢失。呈现这种状况的一个重要原因,便是交税人或扣缴职责人向税务机关供给的有关证明和材料有适当部分是虚伪的。责成交税人、扣缴职责人有必要供给与交税、扣缴税款有关的实在文件、证明和材料,就以法令办法赋予了税务机关指定或要求交税人、扣缴职责人供给与交税、扣缴税款有关材料的行政实行权力;而交税人、扣缴职责人则有必要向税务机关供给与交税有关的文件、证明和材料,这是交税人、扣缴职责人的法定职责。假如交税人、扣缴职责人不供给税务机关要求的与交税、扣缴税款有关的文件、证明和材料,就要承当相应的法令职责,遭到法令制裁,当然,税务机关也不能随意行使这项权力,它有必要在审核同意交税人和扣缴职责人的某些请求或对其进行税务查看等税收征管活动时才干行使。

  四、问询交税人、扣缴职责人与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和状况。税务机关在进行税务查看活动中,对所了解到的问题和状况,往往需求向交税人、扣缴职责人作进一步查询了解,才干搞清问题,查实状况,以便作出正确的决议,因而有必要赋予税务机关问询交税人、扣缴职责人与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和状况的权力,这也是税务查看中不行短少的作业环节。当然,税务人员在行使税务查看问询权力时,要依照税务行政法令的标准要求来进行。如在问询时有必要出示税务查看证件,只能问询与交税、扣缴税款有关的问题和状况;事前奉告交税人、扣缴职责人有必要供给实在状况,若成心供给假状况者要承当法令职责;问询笔录要与交税人或扣缴职责人核对,如有遗误,交税人或扣缴职责人可弥补或改正;经核对无误的笔录,需由笔录人和交税人或扣缴职责人两边签字盖章才有用。本法也清晰规则了交税人、扣缴职责人有必要照实、全面、及时地答复税务查看人员提出的问题,这是交税人、扣缴职责人应承当的法令职责。

  五、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支组织查看交税人邮递、邮递应交税产品、货品或许其他产业的有关单据、凭据和有关材料。税务查看中,为了全面、精确把握和了解交税人、扣缴职责人的事务活动状况,税务机关可到车站、码头、机场、邮政企业查看应税产品、货品,这是赋予税务机关的又一项重要行政法令权力。车站、码头、机场、邮政企业,都是产品流通和集散的当地,这些当地产品流动性大、数量多、种类杂,不易控管,常常产生偷、逃税状况,税务机关到这些当地查看可以较全面、精确地把握交税人产销彼此联接的状况,阻塞税款丢失缝隙。

  税务机关在交通要道和邮政企业进行税务查看时,也有必要按税务行政法令的标准要求来进行,如有必要出示税务查看证件,无税务查看证件的,交税人或当事人有权回绝查看。从查看的内容来看,应首要查看交税人邮递、邮递应税产品、货品的有关单据、凭据和材料,查看其合法、实在性。一起对应税产品、货品的什物进行查看,如发现其数量与发票、货运单据所载不符时,税务机关可向当事人进行问询,并依据现实和依据予以处理,需求补交税款的,令其当即补缴税款,在税款未交纳曾经,税务机关还可视其详细状况,依法扣押适当于税款数额的产品、货品,待缴交税款后放行。实践证明,税务机关到车站、码头、机场和邮政企业进行税务查看或树立税务查看站,是行之有用的查看办法。当然,这也需求车站、码头、机场和邮政企业所属的单位和部分予以活跃合作,帮忙税务机关在交通要道和邮政企业对过往的应税产品、货品的税务查看,这是法令规则的这些部分应尽的职责。

  六、经县以上税务局(分局)局长同意,凭全国共同格局的查看存款帐户答应证明,查询从事出产、运营的交税人、扣缴职责人在银行或许其他金融组织的存款帐户。税务机关在查询税收违法案子时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长同意,可以查询案子涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的材料,不得用于税收以外的用处。存款帐户,是交税人、扣缴职责人进行出产、运营和施行交税职责的一个十分重要的显示器。在市场经济条件下,钱银是进行产品流通结算的前言,而存款帐户又是反映业主钱银运动的重要地址,交税人、扣缴职责人的出产、运营活动和钱银收付都和存款帐户有着十分亲近的联络,如原材料的收购、产品的出售、薪酬的付出、税款的交纳以及盈利的分配等。在银行或许其他金融组织的存款是交税人、扣缴职责人寄存在银行或许其他金融组织的钱银资金。交税人、扣缴职责人在出产运营活动中各项经济活动金钱的付出大多是经过在银行或许其他金融组织的存款结算,税务机关经过对交税人、扣缴职责人在银行或许其他金融组织的存款进行查询,就能比较精确地把握交税人、扣缴职责人的实践收入和付出状况。有些严峻偷税、逃税等违法案子的头绪往往是从查询银行或许其他金融组织的存款帐户得到的,在税务查帐、出产运营现场查看中发现的许多可疑状况,也大多可以在银行或许其他金融组织的存款帐户查询中得到澄清和证明。因而,需求赋予税务机关银行或许其他金融组织存款帐户的查询权,税务机关可以依据详细状况的需求,依法对交税人、扣缴职责人的存款帐户进行查询。

  一起,本条对税务机关行使存款帐户、储蓄存款的查询权也作了严厉的约束性规则,这对维护交税人的合法权益,维护国家的利益都是十分必要的。详细来讲,税务机关查看交税人、扣缴职责人在银行或许其他金融组织的存款帐户、储蓄存款时有必要遵从以下准则:一是凡查询从事出产、运营的交税人、扣缴职责人在银行或许其他金融组织的存款帐户,需经县以上税务局(分局)局长同意,未经县以上税务局长同意,税务查看人员不得进行查询,一起还有必要凭全国共同格局的查看存款帐户答应证明;二是只要在查询税收违法案子时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长同意,才干够查询案子涉嫌人员的储蓄存款。因为储蓄存款遭到国家法令维护,银行为储户保密是其树立诺言、保证事务开展的前提条件,严厉对储蓄存款的查询,有利于避免权力被乱用而侵犯到公民的合法权益;三是税务机关查询所获得的材料,不得用于税收以外的用处。由此可见,对税务机关查询存款帐户、储蓄存款职权的行使,本法规则了严厉的程序约束和标准限制,税务机关有必要依法就事,不得乱用存款帐户、储蓄存款的查询权,更不得将查询所获得的材料用于税收以外的用处。


  第五十五条税务机关对从事出产、运营的交税人曾经交税期的交税状况依法进行税务查看时,发现交税人有躲避交税职责行为,并有显着的搬运、藏匿其应交税的产品、货品以及其他产业或许应交税的收入的痕迹的,可以依照本法规则的同意权限采交税收保全办法或许强制实行办法。

  【释义】本条是对税务机关在税收查看时可以采交税收保全办法或许强制实行办法的规则。

  税务机关在对从事出产、运营的交税人曾经年度的交税状况进行查看时,常常发现交税人有躲避交税职责的行为,待税务机关查清后,交税人现已预先将产业搬运、藏匿,使税务机关无法追缴税款。依照原税收征管法关于税收保全办法和强制实行办法的规则,税务机关只能在没有超越交税期的状况下,在有依据以为交税人有躲避职责行为时,对其采交税收保全办法或许强制实行办法。在现实生活中,税务机关很难做到监控交税人没有超越交税期的行为,而往往是在查看交税人前一年或许前二三年的交税状况时发现问题的。在这种状况下,相同赋予税务机关采交税收保全办法或许强制实行办法的权力,关于查办税收违法行为,追缴偷漏税款,具有重要意义。因而,这次修订税收征管法新增加了本条的规则。

  依据本条的规则,税务机关对从事出产、运营的交税人曾经交税期的交税状况依法进行税务查看时,发现交税人有躲避交税职责行为,并有显着的搬运、藏匿其应交税的产品、货品以及其他产业或许应交税的收入的痕迹的,可以依照本法规则的同意权限别离采纳下列税收保全办法或许强制实行办法:

  一、可以采纳的税收保全办法。关于从事出产、运营的交税人,经县以上税务局(分局)局长同意,可以书面告诉其开户银行或许其他金融组织冻住其金额适当于应交税款的存款;扣押、查封其价值适当于应交税款的产品、货品或许其他产业。关于个人及其所抚养家族保持生活必需的住宅和用品,本法规则不在税收保全办法的规模之内。这样规则表现了法令对从事出产、运营的交税人采交税收保全办法的稳重情绪。

  二、可以采纳的强制实行办法。关于从事出产、运营的交税人,经县以上税务局(分局)局长同意,可以书面告诉其开户银行或许其他金融组织从其存款中扣缴税款;扣押、查封、依法拍卖或许变卖其价值适当于应交税款的产品、货品或许其他产业,以拍卖或许变卖所得抵缴税款。税务机关采纳强制实行办法时,对交税人未交纳的滞纳金一起强制实行。一起本法也规则,个人及其所抚养家族保持生活必需的住宅和用品,不在强制实行办法的规模之内。这样规则亦表现了法令对从事出产、运营的交税人采纳强制实行办法的稳重情绪。


  第五十六条交税人、扣缴职责人有必要承受税务机关依法进行的税务查看,照实反映状况,供给有关材料,不得回绝、隐秘。

  【释义】本条是对交税人、扣缴职责人承受税务查看职责的规则。

  依照本条的规则,交税人、扣缴职责人在税务机关施行税务查看过程中应施行的职责首要有两方面,一是交税人、扣缴职责人有必要承受税务机关依法进行的税务查看,这儿所讲的“依法”,是指税务机关应当依据法令、行政法规的规则,依照法定的职权和法定的程序来进行税务查看,换句话说,交税人、扣缴职责人对违背法令、行政法规规则的或不契合法令、行政法规规则规模和程序的税务查看,都有权回绝承受。例如,本法规则税务机关派出的人员进行税务查看时,应当出示税务查看证件,那么关于未出示税务查看证件的,交税人、扣缴职责人就有权回绝查看。二是交税人、扣缴职责人有必要照实反映状况,供给有关材料,不得回绝、隐秘,这是对交税人、扣缴职责人在承受税务机关依法进行的税务查看过程中的要求。税务查看的首要目标是交税人、扣缴职责人的出产、运营状况,一般这些状况是经过帐簿、材料及其他什物形状等反映出来的,因而交税人、扣缴职责人在承受税务机关的查看时向税务机关供给的状况和材料是否实在、精确,直接影响到税务查看的成果,影响到国家的税收收入及交税人、扣缴职责人本身的利益,只要照实反映状况,供给有关材料,才干保证税务查看这种行政法令活动有用进行,任何回绝税务查看和隐秘状况及材料的行为,都是违背税务办理的违法行为,对这种行为税务机关可以依法给予必定的处分。

  大多数国家一般也都是将交税人、扣缴职责人承受税务机关依法进行的税务查看,照实反映状况,供给有关材料,不得回绝、隐秘,作为一项职责在法令中加以清晰规则,并对违背这一职责的行为规则要承当相应的法令职责。例如美国国内税收法典规则,为了核实交税申报书,弥补交税申报书内容,确认和征收应交纳的税款,财政部长或其代表有权查看帐簿、凭据、记载或其他有关的材料,或许传唤交税人或有关人员供给这些帐簿、凭据、记载或其他材料,并供给证言。英国税收办理法规则,国内税务局有广泛的权力要求交税人就不管以其自己或别人的名义获得的应税赢利或收益呈送报表,对所呈报的报表之精确性不满意时,它可要求呈报帐意图抄件或许要求将必守时刻里一切帐簿、帐目和文件预备好以供查看。土耳其法令规则,交税人以及与交税人有联系的企业和个人都有职责在税务局需求时供给的确的材料。我国台湾地区的税捐稽征法也规则,税务机关可以要求有关机关、集体和个人供给有关课税材料,或告诉交税人抵达其作业场所咨询,被查询者不得回绝。

  总归,交税人、扣缴职责人有必要承受税务机关依法进行的税务查看,照实反映状况,供给有关材料,不得回绝、隐秘,这是法令规则的职责,交税人、扣缴职责人应当仔细恪守,不然依法要承当相应的法令职责。


  第五十七条税务机关依法进行税务查看时,有权向有关单位和个人查询交税人、扣缴职责人和其他当事人与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的状况,有关单位和个人有职责向税务机关照实供给有关材料及证明材料。

  【释义】本条是对税务机关查询权力及有关单位和个人供给信息职责的规则。

  为了维护国家税收权益,阻塞税收缝隙,阻止偷漏抗税行为,有必要加强税收查看,大力开展协税护税,为此本条规则了两层意思:一是赋予了税务机关一项权力,即有权向有关单位和个人查询交税人、扣缴职责人和其他当事人与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的状况;二是为有关单位和个人设定了一项职责,即与税务机关依法进行税务查看有亲近联络的单位和个人,如工商行政办理、方案、物价、邮电、交通部分和金融组织,以及与被查看人有交游的第三方当事人,应当支撑、帮忙税务机关开展作业,有职责向税务机关照实反映被查看人的状况,供给有关材料及证明材料。

  在法令中规则税务机关的查询权力及有关单位和个人供给信息的职责,是世界各国的遍及做法,例如美国国内税收法典规则,为了核实交税申报书,弥补交税申报书内容,确认和征收应交纳的税款,财政部长或其代表可以传唤保存记载的第三者,要求供给在传唤令中指明的人的运营买卖记载(包含帐簿、凭据、或其他材料)。保存记载的第三者是指,银行或其他储蓄组织;顾客陈述署理组织;经过信用卡供给借款的人;经纪人、律师或会计师。英国税收办理法规则,税务查看官可以向银行宣布告诉,要求银行在告诉注明的期限内提交某一年度内经过该银行付出的没有扣缴所得税的悉数存款利息的报表,供给利息收款人的名字和住址,注明利息的数额。税务专员可以要求银行供给有关任何人从英国证券获得收益的材料。俄罗斯联邦税收根本法规则,银行、信用社和其他企业有职责向相应的税务机关供给有关交税人财政和经济活动状况的材料。澳大利亚所得税课税法典规则,税务机关有权从现金买卖者、金融组织、律师公司或其他个人那里获得与交税人交税状况相关的材料。印度所得税法规则,税务官员可以要求任何人包含银行官员供给有关的材料,或许供给加以核实的银行帐户和有关事项的陈述。我国台湾地区的税捐稽征法也规则,经财政部核准,税务人员可以向金融组织查询交税人与各金融组织的资金来往记载。税务机关向邮政储金机关查询与欠税人有关的邮政划拨帐户记载,应报经财政部核准。

  从我国实践状况来看,原税收征管法只规则了税务机关进行税收查看时,有关部分和单位应当支撑、帮忙,照实反映状况,供给有关材料和证明材料,尽管这一规则对合作税务机关加强征收办理作业,冲击偷漏抗税行为,也起到了必定的活跃保证效果,可是因为没有从权力和职责的视点去标准,实践中也的确存在着一些不合作税务机关依法施行税收查看职责,乃至波折、阻遏、回绝税务机关查询交税人、扣缴职责人和其他当事人与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关的状况,不照实供给有关材料及证明材料的现象,使国家的税收权益得不到应有的保证,有的还导致了极为严峻的成果,因而这次修订税收征管法对上述规则进行了弥补完善,使之更具有刚性和力度,一方面赋予了税务机关依法进行税务查看时,向有关单位和个人查询交税人、扣缴职责人和其他当事人与交税或许代扣代缴、代收代缴税款有关状况的权力;另一方面也清晰了有关单位和个人向税务机关照实供给有关材料及证明材料的职责。


  第五十八条税务机关查询税务违法案子时,对与案子有关的状况和材料,可以记载、录音、录像、照相和仿制。

  【释义】本条是对税务违法案子查询取证手法的规则。

  税务机关查询税务违法案子是归纳性、技能性、方针性和法令性极强的法令活动,它往往需求采纳多种查询取证手法来归纳进行。所谓查询取证手法,也便是税务机关和税务人员查询税务违法案子时,对与案子有关的状况和材料所运用的技能办法。查询税务违法案子最为根本的手法是查帐,所以查帐就成为查询税务违法案子最根本的办法。跟着税务案子日趋增多、日渐杂乱的客观现实,在查询税务违法案子时,对与案子有关的状况和材料,仅靠传统的手艺记载等简略取证手法,已日益与查询税务违法案子的时刻性、可靠性不相习惯,一起科学技能的开展,也为采纳更为先进的取证手法供给了或许。因而本条规则,税务机关查询税务违法案子时,对与案子有关的状况和材料,可以选用记载、录音、录像、照相和仿制等现代技能手法来进行,这是对税务机关查询税务违法案子取证手法的规则。

  赋予税务机关在查询税务违法案子时可以采纳上述必要的取证手法,是依据查询税务违法案子具有常常性、及时性、精确性等特色考虑的。在日常的征收办理作业中,税务违法案子随时都或许产生,为了有利于这些案子的及时、正确的处理,税务机关有必要投入很多的人力、物力和精力进行查询,搜集违法案子的依据,而这些依据能否及时获得,并保证其实在、精确,直接联系到税务违法案子处理的成果,尤其是现在正大力提倡税务机关应依法行政,进步法令水平,因而有必要使税务机关具有记载、录音、录像、照相和仿制等取证手法。这儿特别需求留意的是,依照本条的规则,税务机关运用这些手法时,应当依据案子的性质,一般来讲,这些手法只适用于税务违法案子的查询,而不适用于一般的税务查看目标;并且查询取证的目标有必要是与税务违法案子有关的状况和材料,不能随意扩大化,更不能将所了解的状况和获得的材料用于税务违法案子处理以外的不合法用处。


  第五十九条税务机关派出的人员进行税务查看时,应当出示税务查看证和税务查看告诉书,并有职责为被查看人保存隐秘;未出示税务查看证和税务查看告诉书的,被查看人有权回绝查看。

  【释义】本条是对税务查看人员进行税务查看时职责和职责及被查看人权力的规则。

  税务查看是一项方针性强、专业性高的税收办理作业,是意图性极强的法令活动。为了正确贯彻实行税收法令,加强税收征收办理,保证国家税收收入,维护交税人和扣缴职责人的合法权益,标准税务查看行为,保证税务查看的质量,税务查看有必要严厉恪守法令的规则,依照法定的程序进行。本法在对税务查看的内容和规模等作了详细而清晰规则的一起,对税务人员怎么依法行使税务查看权也作出了详细规则,使我国税务查看作业走上法制化的轨迹。

  依据本条的规则,税务机关派出的人员进行税务查看时,应当出示税务查看证和税务查看告诉书,并有职责为被查看人保存隐秘;未出示税务查看证和税务查看告诉书的,被查看人有权回绝查看。这一规则包含三层意义:一是清晰了税务机关派出的人员进行税务查看时有必要向被查看人出示税务查看证和税务查看告诉书;二是规则了税务机关派出的人员有为被查看人保存隐秘的职责;三是赋予了被查看人关于未出示税务查看证和税务查看告诉书的查看有权回绝。

  为了习惯税收征管作业触及面广、流动性强、税务人员独自作业、直接与交税人产生经济联系等特殊要求,国家为实行税务查看权的税务人员制发了全国共同款式的税务查看证,它是税务人员行使税务查看权的身份证明。税务查看证的内容一般包含:持证人的名字、性别、年纪、制发单位的称号和印章以及查看证件的运用说明等。税务查看告诉书是税务机关对被查看人进行查看曾经给被查看人的奉告查看的书面文件,告诉书内容是奉告被查看人详细的查看时刻、内容、规模,以便被查看人做好承受税务查看的必要预备。现在在税收征管作业中,对税务查看证和税务查看告诉书的制发和运用,现已逐步形成了一套比较完好的准则。税务人员进行税务查看时向被查看人出示税务查看证和税务查看告诉书,这样做在很大程度上避免了给一些披着税务人员外衣的违法犯罪分子供给违法犯罪活动的时机,也是对税务人员严厉按法定程序就事的依法行政观念的培育。关于不出示或没有税务查看证和税务查看告诉书而进行的税务查看,交税人、扣缴职责人和其他当事人都有权力回绝。

  要求税务人员为被查看人保存隐秘,是本条规则的又一个内容。这儿所说的“保存隐秘”,是指税务人员不得将从查看中所获得的被查看人的出产、运营状况以及其他需求保密的内容走漏给与案子查办无关的单位和个人,以维护被查看人的合法权益不受危害。在实践作业中,对被查看人的经济状况、商业隐秘等不得走漏给无关的第三者,这一点应引起广阔税务查看人员的注重,如税务查看人员到银行查看交税人的存款帐户时,就有必要为储户保存隐秘,不然一方面或许影响到银行的诺言,更首要的是或许会使该交税人在出产、运营活动中处于晦气的竞赛位置,然后遭到利益上的危害。规则了税务机关派出的人员有为被查看人保存隐秘的职责,可以起到保证被查看人的合法权益、促进税务机关正确行使税收查看权的效果。