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1.交税人境外所得的规模：（1）居民企业能够就其获得的境外所得直接交纳和直接担负的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
（2）非居民企业在我国境内建立的组织（场所）能够就其获得的发生在境外，但与其有实践联络的所得直接交纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
境外已交税额的抵免额度不能超越抵免限额；超越抵免限额的部分，可在今后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
（2）来源于或发生于境外的股息、盈利等权益性出资所得、利息、租金、特许权使用费、产业转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税
境外企业就分配股息前的赢利交纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得直接担负的部分，在我国的应交税额中抵免
第一步：算抵免限额（分国不分项）。抵免限额=（来自国内外悉数应税所得×寓居国所得税税率）×（来自某一外国应税所得÷来自国内外悉数应税所得）=来源于某一外国的应交税所得额（境外税前所得额）×25%或15%
依据税法确认的境外所得，在核算适用境外税额直接抵免的应交税所得额时，应为将该项境外所得直接交纳的境外所得税额复原核算后的境外税前所得；上述直接交交税额复原后的所得中归于股息、盈利所得的，在核算适用境外税额直接抵免的境外所得时，应再将该项境外所得直接担负的税额复原核算，即该境外股息、盈利所得应为境外股息、盈利税后净所得与就该项所得直接交纳和直接担负的税额之和。
对上述税额复原后的境外税前所得，应再就核算企业应交税所得总额时已按税法规则扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除后，核算境外应交税所得额。