2021年度个人所得税年度汇算于6月底完结，标志着我国归纳与分类相结合的个人所得税变革已走过第三个年初。从变革作用来看，专项附加扣除准则的施行使个税变革得到了社会的遍及认可。不过，也应该看到，我国个人所得税准则仍处在开始树立阶段，存在变革的空间，往后可学习世界先进经验，优化我国个人所得税专项附加扣除准则。
动态调整扣除费用。为使个人所得税扣除规范更符合经济发展情况，许多国家都在个人所得税扣除规范中引进了动态调整机制。该机制以通货膨胀率为参阅，每年动态调整扣除规范。通货膨胀时常被看作“隐性税”，因为个人所得税交税人的收入会因为通货膨胀的发生而添加，所以在累进的个人所得税准则下，收入添加会导致交税人适用更高税率的税级，进而在交税人收入价值并未进步的情况下添加交税人的个人所得税税负。例如，美国、加拿大、阿根廷等国家均在所得税法中规矩，规范（根本）扣除额以及其他个人所得税税收扣除规范，需依据每年通货膨胀率进行灵敏调整，以下降通货膨胀对交税人个人所得税税负的影响。
税收扣除规范多样。在世界上，个人所得税税收扣除方法一般分为3种：定额扣除、全额据实扣除和限额据实扣除。其间，选用全额据实扣除方法的国家较少，而定额扣除和限额据实扣除的方法更为常见，比方韩国、德国、意大利等国家就首要选用了限额据实扣除方法。税制规划较为杂乱的美国则给予交税人两种挑选：第一种是规范扣除，即定额扣除，交税人每年可扣除固定金额。第二种是罗列扣除，即交税人一般可限额据实扣除其年度费用，费用规模一般包含：符合条件的利息；大部分州及当地所得税、销售与使用税及房产税；必定限额内的出产开支；必定限额内的医疗费用、慈悲捐款、教育费用，以及因偷盗和灾祸导致的丢失等。
应对税收扣除导致的累退性。大都国家都采纳超量累进税率征收个人所得税。在累进的个人所得税准则下，交税人适用的最高边沿税率越高，扣除额每添加1个单位，该交税人削减的应交税额就越多，因而个人所得税的税收扣除出现累退性。为削减税收扣除累退性带来的负面影响，一些国家规矩，当交税人收入超越必定水平常，他所适用的税收扣除额将跟着收入的添加而削减，直至减为0。如英国规矩，在2022—2023交税年度，关于调整后净收入不超越10万英镑的独身交税人，其2022年个人所得税规范（根本）扣除额为12570英镑，而关于调整后净收入超越10万英镑的独身交税人，其净收入每添加2英镑，规范（根本）扣除额将削减1英镑，直至减为0。此外，还有一些国家经过设置税收减免优惠的方法防止发生个人所得税扣除的累退性，比方，加拿大设置了初次购房者税收抵免规矩，规矩初次购买符合条件的住所的购房者可享用高达1500加元的税收减免，即以扣除额10000加元乘以最低个人所得税税率15%，终究以税收抵免而非税收扣除的方法给予交税人优惠，然后防止累退性的发生。
税收扣除品种多样。除规范（根本）扣除项外，许多国家也在个人所得税中设置了专项附加扣除，可扣除规模一般包含日子费、育婴费、子女教育费用、医疗费用、房屋贷款利息和捐献等，多表现利于民生的准则。以育婴费开销专项扣除为例，加拿大个人所得税育婴费用专项扣除规矩，对交税人育婴儿童的相关开销，可按每个7岁以下儿童每年8000加元，和每个7岁到16岁儿童每年5000加元的规范进行定额扣除；在美国实施的儿童税收抵免准则中，适用儿童的年纪约束为0—16岁，交税人能够享用较长时刻的该项抵免优惠。此外，为下降残疾人或残疾人监护人的个人所得税担负，加拿大个人所得税准则还设置了残疾人专项扣除，对自身为残疾人的交税人，和具有残疾人育婴人或爱人身份的交税人进行个人所得税残疾费用扣除。
税收扣除分摊单位家庭化。与我国个人所得税的独自申报制不同，英国、美国、法国、德国等国家选用了以家庭为单位申报个人所得税的交税方法，因而这部分国家的个人所得税扣除也多以家庭为单位进行。比方，2022年美国个人所得税规范扣除额按申报类别分为：独身人士申报的规范扣除额为12950美元；已婚独自申报的规范扣除额为12950美元；户主（适用户主申报身份的个人是指被视为未婚、但与其受育婴人一同日子半年以上且付出至少一半的家庭开支的交税人）申报的规范扣除额为19400美元；已婚联合申报的规范扣除额为25900美元。加拿大个人所得税尽管也选用个人独自申报方法，但为简化扣除分摊的繁琐程序，许多家庭都选用了联合申报的方法。
调整费用扣除规范。未来在我国个人所得税的专项附加扣除方针中，应设置更为科学的扣除规范。在统筹税收公正与功率的准则下，进一步下降交税人税负。在扣除规范的设置方面，主张秉持公正合理、简易便行的准则，考虑通货膨胀对根本费用扣除、专项附加扣除的影响，引进动态调整机制，依据通货膨胀动态定时调整扣除限额。这样既可保证税收扣除金额与经济发展情况相符合，又可防止因频频出台新的税收方针法规影响税法的稳定性。主张一致住宅贷款利息、住宅租金等方面的专项附加扣除项目的扣除上限，一起依据区域发展水平差异，动态调整专项附加扣除额，以更好地表现税收公正准则。对收入超越必定规范的交税人，逐步下降其可扣除金额直至为0，以削减因税收扣除发生税负累退问题带来的消极影响，强化促进共同富裕布景下的个人所得税的收入再分配功能。
扩展扣除项目适用规模。根据个人所得税专项附加扣除利于民生的准则，主张扩展部分专项附加扣除项目的适用规模。2022年，我国决议树立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，规矩自本年1月1日起，交税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关开销，依照每个婴幼儿每月1000元的规范定额扣除。该方针叠加此前出台的对3岁以上的子女教育费开销进行个人所得税专项扣除的方针，构成了我国现行的育婴费用专项扣除方针。为树立“生育友爱型”的个人所得税准则，主张考虑添加对3岁以上、18岁及以下未成年子女的育婴费用开销专项附加扣除项目，给予每位未成年子女每月固定数额的扣除额，下降家庭的育婴本钱。别的，以人文关心为导向，扩展现行奉养白叟专项附加扣除项目中被奉养人规模。现在，奉养白叟专项附加扣除项目的被奉养人扣除规范是年满60岁的爸爸妈妈（生爸爸妈妈、继爸爸妈妈、养爸爸妈妈），以及子女均已逝世的年满60岁的祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈，主张可将扣除规模扩展至未满60周岁但失掉劳动能力或自理能力的被奉养人。
优化税收扣除方法。现在，我国个人所得税专项附加扣除准则采纳的是定额扣除的方法，但定额扣除方法简单疏忽不同交税人所承当的实践社会担负的差异性，因而只能起到遍及下降税负的作用，削弱了个人所得税的累进效应。因而能够测验选用全额据实扣除的方法，依照量能交税准则，保证扣除交税人实践的社会担负开销，保证不同收入水平的交税人能够承当相应的税收和社会职责。别的，可考虑在更多专项附加扣除项目中引进限额据实扣除方法。现在，大病医疗类专项附加扣除选用的便是限额据实扣除的方法，既完成了精准减负，又下降了专项附加扣除带来的累退性。
完善费用分摊形式。现在，我国个人所得税暂时无需考虑以家庭为单位的专项附加扣除准则，只需对其进一步优化即可。主张优化夫妻两边之间扣除的分摊约束，答应交税人及其爱人自行确认分摊个人所得税专项附加扣除的各项扣除费用的份额，在必定程度上完成兼并交税。
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